«Чотири синочки та лапонька донька»: ПСП «на дітей»-2014
Дитина — це щастя! Але скільки ж сил та коштів потрібно, щоб це щастя виростити!
«На допомогу» батькам у ПКУ передбачена ПСП «на дітей».
Хто конкретно має право скористатися такою пільгою та які документи вам у цьому допоможуть, нагадаємо у пропонованій статті. Тож до роботи!
Тетяна ГУЛЬ, податковий експерт, t.gul@id.factor.ua
Хто має право на пільгу?
Почнемо з того, що нагадаємо коло платників податків, які мають право на ПСП «на дітей».
Звичайно, такий привілей надано не всім батькам. ПСП «на дітей» застосовують лише до зарплати працівника, який:
• утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, — із розрахунку на кожну таку дитину (п.п. 169.1.2 ПКУ);
• є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) чи опікуном, піклувальником, — із розрахунку на кожну дитину віком до 18 років (п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ);
• утримує дитину-інваліда, — із розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років (п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ).
Зверніть увагу! Платник податків має право скористатися ПСП тільки за одним місцем роботи за своїм вибором.
Розміри ПСП на дітей у 2014 році такі:
| Вид ПСП | Розмір ПСП, грн. |
| Звичайна на дітей (п.п. 169.1.2 ПКУ) | 609,00 x кількість дітей віком до 18 років |
| Підвищена на дітей (пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 913,50 x кількість дітей віком до 18 років |
На особливу увагу заслуговує така категорія осіб, як «одинока мати». Одинока мати (батько) чи опікун, піклувальник - це особи, які на момент застосування роботодавцем пільги, визначеної п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ, мають дітей віком до 18 років та не перебувають у шлюбі, зареєстрованому відповідно до закону (п. 5 Порядку № 1227).
Крім того, існує помилкова думка, що скористатися правом на ПСП «на дітей» може тільки один із батьків. Це не так. Батьки, які мають двох та більше дітей до 18 років, мають однакове право на «дитячу» ПСП. Тому таку пільгу з чистою совістю застосовуйте до доходів як одного, так і другого з батьків.
Зазначені категорії платників податків право на ПСП мають. Але! Тільки за умови, що їх зарплата не перевищує граничного розміру доходу, який дає право на застосування ПСП. Як визначити граничний розмір доходу, розглянемо нижче.
Ураховуємо граничний розмір доходу працівника
У загальному випадку ПСП у 2014 році застосовують, якщо дохід, нарахований платнику податку у вигляді заробітної плати, за місяць не перевищує 1710,00 грн. Щодо ПСП «на дітей» розмір граничної зарплати збільшується. Інакше кажучи, особи, які мають дітей, мають право на підвищений граничний розмір доходу, до якого застосовується ПСП.
Так, граничний дохід, що дає право на застосування ПСП «на дітей» одному з батьків згідно з п.п. 169.1.2 і пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3 ПКУ, у 2014 році становить 1710,00 грн. х кількість дітей, тобто за наявності:
• двох дітей — 3420,00 грн. (1710,00 грн. х 2 дітей);
• трьох дітей — 5130,00 грн. (1710,00 грн. х 3 дітей);
• чотирьох дітей — 6840,00 грн. (1710,00 грн. х 4 дітей);
• п’ятьох дітей — 8550,00 грн. (1710,00 грн. х 5 дітей) і так далі.
Зверніть увагу! Якщо правом на ПСП «на дітей» можуть скористатися обидва з батьків, то граничний дохід у розмірі, кратному кількості дітей, визначається тільки одному з них (абзац другий п.п. 169.4.1 ПКУ). Для другого з батьків, який має право на ПСП «на дітей» за вказаними підставами, граничний розмір зарплати, що дає право на застосування такої пільги, у 2014 році становить 1710,00 грн.
Вибір, хто з двох батьків користуватиметься підвищеним граничним розміром доходу, такі особи роблять самостійно. При цьому для уникнення розбіжностей із податковими органами щодо правильності застосування ПСП доцільно, щоб особа, яка претендує на збільшення граничного доходу кратно кількості дітей, зазначила в заяві про застосування ПСП, що її чоловік (дружина) при отриманні ПСП за місцем своєї роботи не користується таким правом.
Важливо! Ви не повинні застосовувати ПСП «на дітей» із власної ініціативи. Працівник самостійно має поінформувати вас про своє бажання. Для цього йому необхідно подати відповідну заяву з підтвердними документами (див. таблицю нижче).
Документи, необхідні для застосування ПСП «на дітей»
| Документи, які необхідно подати для отримання ПСП | Категорії платників податку, підстава для ПСП | ||
| одинокі мати, батько, вдова, вдівець чи опікун, піклувальник, які мають дитину (дітей) віком до 18 років, абз. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ | платник податків, який утримує дитину-інваліда віком до 18 років, абз. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ | платник податків, який має двох чи більше дітей віком до 18 років, п.п. 169.1.2 ПКУ | |
| 1. Заява про застосування пільги(1) | + | + | + |
| 2. Копія паспорта | + | + | + |
| 3. Документи на дітей: |
|
|
|
| • копія свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини у Книзі реєстрації актів цивільного стану, або документи, що підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа — платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну | + | + | + |
| • копія рішення органу опіки та піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник) | + | + | + |
| • копія свідоцтва про одруження та свідоцтва про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець) | + | — | — |
| • пенсійне посвідчення дитини або довідка медико-соціальної експертизи для заявника, який утримує дитину-інваліда віком від 16 до 18 років(2) | — | + | — |
| • медичний висновок, виданий закладами МОЗ в установленому порядку (якщо із заявою звертається платник податків, який утримує дитину-інваліда віком до 16 років)(2) | — | + | — |
| (1) Заяву подаємо в довільній формі. У ній обов’язково мають бути вказані норми ПКУ, на підставі яких платник податків претендує на ПСП. Приклад заяви ви можете знайти у Шпаргалці бухгалтера «Податкова соціальна пільга» // «БТ», 2011, № 4, с. 31. (2) Періодичність подання цих документів відповідає встановленим МОЗ строкам їх перегляду. | |||
Кількість підстав для пільги
У загальному випадку, якщо платник податків має право на застосування ПСП за двома та більше підставами, зазначеними в п. 169.1 ПКУ, то застосовуємо одну ПСП за підставою, що передбачає її найбільший розмір (п.п. 169.3.1 ПКУ).
Винятком із цього правила є випадок, коли працівник утримує двох та більше дітей віком до 18 років, одна дитина — інвалід. У такій ситуації ПСП підсумовуємо: на дитину-інваліда (дітей-інвалідів) — підвищену ПСП, на дитину (дітей), яка не є інвалідом, — звичайну ПСП.
Важливо! Якщо у працівника є діти до 18 років, з яких один або кілька є інвалідами, застосовуємо звичайну ПСП «на дітей» та підвищену ПСП «на дітей» одночасно.
Строки застосування ПСП «на дітей»
ПСП починайте застосовувати до нарахованої зарплати з того дня, коли ви отримали заяву про самостійний вибір місця застосування ПСП і документів, що підтверджують таке право (п.п. 169.2.2 ПКУ), тобто в місяці подання працівником такої заяви.
Зверніть увагу: початок застосування пільги не залежить від числа місяця, в якому заяву було подано.
А ось строки закінчення дії ПСП «на дітей» залежать від випадків припинення надання цієї пільги. Перелічимо їх:
1. Припинення трудових відносин. У цьому випадку останнім місяцем застосування ПСП «на дітей» буде місяць припинення таких відносин (звільнення, смерть, оголошення судом померлим, визнання судом безвісно відсутнім, втрата статусу резидента).
2. Відмова від застосування ПСП «на дітей». Платник податків самостійно вирішує, де застосовувати ПСП. Так, якщо він працює у двох роботодавців і за місцем роботи в одного з них користується пільгою, такий працівник має право змінити своє рішення. Для відмови від застосування ПСП в одного роботодавця він має написати відповідну заяву, а на іншому місці роботи — заяву про застосування ПСП «на дітей».
3. Досягнення дитиною 18 років. ПСП «на дітей» застосовуємо до кінця року, в якому дитина досягає 18 років, а в разі її смерті до досягнення зазначеного віку — до кінця року, на який припадає смерть.
Зверніть увагу! Таке право буде у тих працівників, які подали заяву про застосування ПСП «на дітей» до того моменту, коли дитина досягне 18 років.
4. Особливі випадки. Платник податків втрачає право на застосування ПСП «на дітей» починаючи з податкового місяця, в якому відбулася одна з таких подій:
• платника податків позбавляють батьківських прав;
• працівник відмовляється від дитини або передає дитину на державне утримання;
• дитина стає курсантом на умовах повного утримання.
Трапляються ситуації, коли одинока мати (батько), вдова (вдівець) вийшла заміж (одружився). Й одразу виникає запитання: до якого моменту слід застосовувати підвищену ПСП «на дітей»? ПКУ прямо не врегулював це питання. Водночас в повному переліку категорій осіб, для яких ПСП припиняється з податкового місяця, наступного за місяцем, в якому платник податків втратив статус, не має ні одинокої матері (батька), ані вдови (вдівця) (п.п. 169.3.3 НКУ). Тоді вважаємо, що підвищену ПСП «на дітей» припиняємо надавати з місяця, в якому одинока мати (батько), вдова (вдівець) втратили такий статус (вийшли заміж чи одружилися).
Відображаємо у ф. № 1ДФ
Якщо у звітному періоді (кварталі) ви застосовували ПСП до зарплати працівника, то у гр. 8 «Ознака податкової соціальної пільги» ф. № 1ДФ проставте відповідну ознаку ПСП.
Повний перелік ознак ПСП зазначено в Порядку № 49. Нижче наведемо ті з них, які відповідають ПСП, що надається працівникам, котрі мають дітей віком до 18 років.
| Ознака ПСП | Розмір ПСП | Сума у 2014 році, грн. |
| 02 | У розмірі, що дорівнює 150 % звичайної ПСП (підвищена «на дітей») | 913,50 |
| 04 | У розмірі, що дорівнює 100 % звичайної ПСП (звичайна «на дітей») | 609,00 |
Якщо ви застосовуєте пільгу до зарплати працівника, який утримує двох дітей, причому одна дитина — інвалід, ф. № 1ДФ оформіть таким чином:
• у першому рядку (з ознакою пільги «02») заповніть усі графи;
• у другому рядку (з ознакою пільги «04») внесіть дані тільки до граф 1, 2, 5 (у якій наводять ознаку доходу «101») і 8 (в якій відображають ознаку додаткової ПСП — «04»).
На цьому поки що зупинимося. Далі ми розглянемо випадки застосування ПСП «на дітей» на конкретних прикладах.
Документи і скорочення статті
Порядок № 1227 — Порядок надання документів для застосування податкової соціальної пільги, затверджений постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1227.
Порядок № 49 — Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Міндоходів України від 21.01.14 р. № 49.
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ПСП — податкова соціальна пільга.
