Экспресс-ответы на ваши ФЛП-вопросы: изменение видов деятельности, заполнение Книги УДР, ликвидация Миндоходов и т. д.

Вопрос

Ответ

Предприниматель-единоналожник в феврале 2014 года поменял кодировку видов деятельности с КВЭД-2005 на КВЭД-2010. Налоговики вносить изменения в Свидетельство ЕН отказываются. Как быть?

С 01.01.14 г. Свидетельства плательщиков единого налога налоговики не выдают и изменения в них не вносят.

Регистрация плательщиков ЕН и корректировка данных производятся исключительно путем внесения соответствующих записей в Реестр плательщиков ЕН (подробнее об этом читайте в Теме недели «Масштабное улучшение НКУ» // «БН», 2013, № 47, с. 34).

В Реестре содержатся в том числе сведения о видах деятельности предпринимателей-единоналожников групп 1 и 2. Предприниматели этих двух групп при перекодировке видов деятельности с КВЭД-2005 на КВЭД-2010 должны внести соответствующие изменения в Реестр. Для этого нужно подать заявление. Так как новая форма заявления пока не утверждена, придется использовать старую, утвержденную приказом Минфина от 20.12.11 г. № 1675.

В п. 5.3 заявления указываете основание для подачи — изменение видов хоздеятельности. Помните, что п. 298.5 НКУ устанавливает предельный срок подачи такого заявления — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения.

Важно знать. При подаче заявления о внесении изменений в Реестр плательщиков ЕН вас попросят вернуть Свидетельство плательщика ЕН. После этого подтвердить свой единоналожный статус вы сможете извлечением из Реестра. Для его получения нужно направить в налоговый орган запрос.

Форма запроса на получение извлечения пока не утверждена. Считаем, что его можно подать в произвольной форме.

Согласно п. 299.9 НКУ:

• извлечение выдается бесплатно и безусловно (такая же ситуация с НДС-извлечениями // «БН», 2014, № 9, с. 12, 26);

• срок выдачи извлечения не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления заявления плательщика ЕН;

• извлечение действует до внесения изменений в реестр плательщиков ЕН

Предприниматель-единоналожник группы 2 не уплатил ЕН и ЕСВ за февраль 2014 года. Чем это чревато? Будет ли админштраф?

Начнем с ЕСВ. Его предприниматели-единоналожники платят ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). То есть ЕСВ за I квартал 2014 года нужно будет заплатить не позднее 22.04.14 г. Так что по уплате ЕСВ никакой просрочки нет.

А вот о ЕН этого сказать нельзя. Плательщики ЕН группы 2 должны уплачивать авансовый взнос по ЕН не позднее 20-го числа текущего месяца (п. 295.1 НКУ). То есть ЕН за февраль следовало уплатить не позднее 20.02.14 г.

Неуплата (несвоевременная уплата) авансового взноса по ЕН влечет за собой наложение штрафа в размере 50 % ставки ЕН (п. 122.1 НКУ). Также нужно будет заплатить пеню за каждый календарный день просрочки уплаты из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок является большей (п. 129.4 НКУ).

Админштраф за неуплату (несвоевременную уплату) ЕН для предпринимателей не предусмотрен (предусмотрен только для должностных лиц юрлиц)

У предпринимателя-общесистемщика два розничных магазина с большой номенклатурой товаров. Для того чтобы заполнить графы 5 и 6 новой Книги учета доходов и расходов, нужно ежедневно «перелопатить» огромное количество документов. А это просто физически невозможно. Есть ли выход из этой ситуации? Можно ли заполнять эти графы раз в месяц?

Раньше в старой Книге учета доходов и расходов (далее — Книга УДР) предприниматели заполняли графы 4 и 5 по мере приобретения товаров, указывая в них реквизиты «расходных» документов и стоимость приобретенных ТМЦ. Окончательная сумма расходов, которая учитывалась при определении чистого дохода, «оседала» в графе 6 Книги УДР. Причем эту графу можно было заполнять один раз в месяц при подведении итогов.

В новой Книге УДР нет аналога старой графы 5, а по поводу «расходной» графы 6 сказано, что ее нужно заполнять по итогам дня, в котором получен доход. То есть расходы следует отражать день в день с получением дохода, причем в разрезе подтверждающих документов.

Однако это требование далеко не всегда можно реализовать на практике, о чем свидетельствует вопрос нашего читателя. Как же лучше поступить в этой ситуации?

Мы видим здесь два возможных варианта.

Вариант 1. Продолжать заполнять графу 6 Книги УДР один раз в месяц. Тогда в графе 5 нужно будет указать реквизиты сводного регистра, в котором в хронологическом порядке записаны реквизиты подтверждающих документов.

Вариант 2. В течение отчетного месяца вносить в графы 5 и 6 Книги УДР сумму расходов и реквизиты подтверждающих документов сплошным способом по мере осуществления (оплаты) расходов. В конце месяца рассчитать фактическую себестоимость проданных товаров и в графе 6 отразить корректировку (+/-) понесенных расходов. При этом в графе 5 можно указать, к примеру, номер и дату составления справки о корректировке расходов (ведомости учета движения товаров или другого документа, который послужил основанием для расчетов).

Единственное, что может грозить в обоих вариантах за нарушение требования о ежедневном отражении расходов одновременно с получением дохода, — это админштраф по ст. 164¹ КУоАП в размере от 51 до 136 грн.

Подробнее о заполнении новой формы Книги читайте в «БН», 2013, № 43, с. 42; № 46, с. 37; 2014, № 6, с. 39

Ситуация такова: предприниматель-общесистемщик осуществляет грузоперевозки (есть два грузовых авто). При этом бензин покупает сам предприниматель за наличные, а потом заправляет автомобили. Все чеки и налоговые накладные есть. Налоговики придрались к тому, что в авансовых отчетах водителей есть только суточные и нет расходов на ГСМ, а на предпринимателя командировки не оформлены. На этом основании расходы на ГСМ сняли, доначислили НДФЛ и ЕСВ. Насколько это правомерно?

Предприниматель-общесистемщик имеет право включить в свои расходы стоимость ГСМ и бензина на основании пп. 138.10.2 и 138.10.3 НКУ, а также п. 138.1 НКУ. Согласно последнему «топливные» расходы относятся к расходам операционной деятельности, а значит, ничто не мешает относить их в уменьшение налогооблагаемого дохода (п. 177.4 НКУ). Тем более, что документы, подтверждающие факт понесения расходов (чеки АЗС, налоговые накладные), у предпринимателя имеются. Думаем, что договоры перевозки, ТТН и путевые листы тоже есть.

Тот факт, что «топливная» статья расходов отсутствует в авансовых отчетах наемных работников — водителей, которые непосредственно осуществляют грузоперевозки, в данном случае во внимание приниматься не должен. Причина проста — водители не получали денег на покупку бензина, фактически не покупали его и не могли показать в отчете те расходы, которые они не понесли.

Законодательство не требует заправлять автомобиль только во время командировки и не содержит запрета на заправку горючим до выезда авто в командировку.

Таким образом, на наш взгляд, право на ГСМ-расходы у предпринимателя есть. Советуем обжаловать решение о доначислении НДФЛ и требование об уплате недоимки по ЕСВ в административном или в судебном порядке. Для административного обжалования у вас есть 10 календарных дней со дня получения решения/требования. Иск в суд можете подать в 1095-дневный срок. Порядок НДФЛ-обжалования найдете в «БН», 2014, № 6, с. 5, а ЕСВ-обжалования — в «БН», 2013, № 40, с. 24

Прошла информация о ликвидации Миндоходов?

Как это влияет на уплату налогов, подачу отчетности?

Пока никак не влияет.

Платить налоги/сборы/обязательные платежи нужно в прежнем порядке.

То же самое с отчетностью (см. также с. 4 номера)