Правила заполнения новой НН и раздела ІІ Реестра

Вопрос

Суть ответа налоговиков/наша позиция

Номер телефона в НН (категория 101.19 ЗІР Миндоходов)

Каков порядок запол­нения в налоговой накладной (НН) строки «Номер телефону» и считается ли запол­ненной с нарушением НН, в которой указан номер мобильного телефона?

Миндоходов отмечает, что в форме НН, кроме обязательных реквизитов, предусмотрены и другие дополнительные реквизиты, в частности «Номер телефону» продавца и покупателя.

Для заполнения этой строки в НН предусмотрено десять клеточек, заполняемых в числовом формате, поэтому следует указывать телефонный номер абонента с кодом населенного пункта или соответствующим кодом мобильного оператора.

НН, в которой указан номер мобильного телефона (при условии правильно заполненных всех обязательных реквизитов и других строк), не считается заполненной с нарушениями

Заметим: если в НН вообще не указан номер телефона покупателя, то нельзя признать такую НН недействительной. Дело в том, что среди обязательных реквизитов НН (перечислены в п.п. 201.1 ПКУ) номера телефона нет.

Отражаем в Реестре покупку товаров у неплательщиков НДС (категория 101.21 ЗIР Миндоходов)

Как заполняются графы разд. II Реестра выданных и полученных налоговых накладных в случае приобретения товаров/услуг у неплательщиков НДС?

Миндоходов напоминает: если плательщик НДС приобретет товары у неплательщика НДС, то разделы ІІ Реестра заполняются так:

• в гр. 1 проставляете номер записи документа, удостоверяющего факт приобретения товаров. Указанный номер записи переносится на упомянутый документ;

• в гр. 2 указываете дату получения документа;

• в гр. 3, 4 переносите соответствующие реквизиты документа;

• в гр. 5 проставляете обозначение «НП» — документ, удостоверяющий приобретение товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС;

• в гр. 6 указываете наименование (фамилию, имя, отчество — для физического лица — предпринимателя) поставщика;

• в гр. 7 отражаете условный ИНН «400000000000»;

• в гр. 8 указываете общую сумму, включая НДС;

• в гр. 9, 11, 13 и 15 приводите стоимость товаров/услуг и необоротных активов без НДС;

• в гр. 10, 12, 14 и 16 проставляете нуль

Следует уточнить, что заполнить нужно только одну из гр. 9, 11, 13 или 15. Также нуль нужно поставить только в одной из гр. 10, 12, 14 или 16. Пустые графы Реестра можно не заполнять. Подробнее читайте в «БН», 2014, № 9, с. 15.

Правила заполнения адреса в НН (категория 101.19 ЗІР Миндоходов)

Какой адрес должна содержать НН и будет ли она основанием для включения сумм НДС в налоговый кредит, если адрес заполнен в ином, чем общеустановленный, порядке?

Налоговики отметили, что в НН адрес в полях «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця» и «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» записывается в общеустановленном порядке и должен содержать следующие сведения: улица, № дома, № офиса, город (населенный пункт), район (если населенный пункт не является райцентром), область (если город не является областным центром), почтовый индекс. Общепринятыми являются также сокращения «вул.» вместо «вулиця», «буд.» вместо «будинок» и т. п.

При этом независимо от того, в каком порядке приведены эти данные (в прямом или обратном), плательщик не утрачивает право на налоговый кредит. Главное, чтобы такой адрес был достоверным, соответствовал данным Единого государственного реестра юридических и физических лиц — предпринимателей и фактическому местонахождению плательщика налога, а все прочие реквизиты НН были правильно заполнены

Заметим: бывают ситуации, когда указанный в НН адрес может не совпадать с адресом, внесенным в Единый государственный реестр юридических и физических лиц — предпринимателей и Реестр плательщиков НДС. Речь идет о случае, когда плательщик НДС получает НН, которая была выписана до перерегистрации продавца в связи с изменением юридического адреса.

Выравнивание реквизитов в НН (категория 101.19 ЗІР Миндоходов)

Какие именно реквизиты заглавной части НН выравниваются по правой границе поля?

Миндоходов отметило: плательщик налога при выписке НН должен выравнивать по правой границе поля те реквизиты ее заглавной части, которые содержат цифровую информацию

Важно! Это правило не касается тех реквизитов заглавной части, которые имеют текстовый характер (например, название лица, местонахождение, вид гражданско-правового договора, форма проведения расчетов).