Правила заповнення нової ПН і розділу ІІ Реєстру

Запитання

Суть відповіді податківців/наша позиція

Номер телефону у ПН (категорія 101.19 ЗІР Міндоходів)

Який порядок заповнення в податковій накладній (ПН) рядка «Номер телефону» та чи вважається заповненою з порушенням ПН, в якій зазначено номер мобільного телефону?

Міндоходів зазначає, що у формі ПН, крім обов’язкових реквізитів, передбачені й інші додаткові реквізити, зокрема, «Номер телефону» продавця та покупця.

Для заповнення цього рядка ПН передбачено десять клітинок, які заповнюються у числовому форматі, а тому слід зазначати телефонний номер абонента з кодом населеного пункту або відповідним кодом мобільного оператора.

ПН, у якій зазначено номер мобільного телефону (за умови вірно заповнених всіх обов’язкових реквізитів та інших рядків) не вважається заповненою з порушеннями

Зауважимо: якщо у ПН взагалі не вказано номер телефону покупця, то не можна визнати таку ПН недійсною. Річ у тім, що серед обов’язкових реквізитів ПН (перелічені у п.п. 201.1 ПКУ) номера телефону немає

Відображаємо у Реєстрі купівлю товарів у неплатників ПДВ (категорія 101.21 ЗІР Міндоходів)

Як заповнюються графи розд. II Реєстру виданих та отриманих податкових накладних у разі придбання товарів/послуг у неплатників ПДВ?

Міндоходів нагадує, що якщо платник ПДВ придбає товари у не платника ПДВ, то розділ ІІ Реєстру заповнюється так:

• у гр. 1 проставляєте номер запису документа, який засвідчує факт придбання товарів. Указаний номер запису переноситься на зазначений документ;

• у гр. 2 вказуєте дату отримання документа;

• до гр. 3, 4 переносите відповідні реквізити документа;

• у гр. 5 проставляєте позначення «НП» — документ, що засвідчує придбання товарів/послуг на митній території України в осіб, які не зареєстровані як платники ПДВ;

• у гр. 6 вказуєте найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) постачальника;

• у гр. 7 відображаєте умовний ІПН «400000000000»;

• у гр. 8 вказуєте загальну суму, включаючи ПДВ;

• у гр. 9, 11, 13 та 15 зазначаєте вартість товарів/послуг та необоротних активів без ПДВ;

• у гр. 10, 12, 14 та 16 проставляєте нуль

Слід уточнити, що заповнити треба лише одну із гр. 9, 11, 13 чи 15. Так само нуль треба поставити лише в одній із гр. 10, 12, 14 чи 16. Пусті графи Реєстру можна не заповнювати. Детальніше читайте у «БТ», 2014, № 9, с. 15

Правила заповнення адреси у ПН (категорія 101.19 ЗІР Міндоходів)

Яку адресу повинна містити ПН та чи буде вона підставою для включення сум ПДВ до податкового кредиту, якщо адреса заповнена у іншому ніж загальновстановлений порядок?

Податківці зазначили, що у ПН адреса в полях «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця» та «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» записується у загальновстановленому порядку та повинна містити такі відомості: вулиця, № будинку, № офісу, місто (населений пункт), район (якщо населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром), поштовий індекс. Загальноприйнятими є також скорочення «вул.» замість «вулиця», «буд.» замість «будинок» тощо.

При цьому, незалежно від того, в якому порядку наведено ці дані (у прямому чи зворотному), платник не втрачає права на податковий кредит. Головне, щоб така адреса була достовірною, відповідала даним Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб — підприємців та фактичному місцезнаходженню платника податку, а всі інших реквізити ПН вірно заповнені

Зауважимо: існує випадок, коли адреса, вказана у ПН, може не співпадати з адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб — підприємців та Реєстру платників ПДВ. Ідеться про випадок, коли платник ПДВ отримує ПН, яка була виписана до перереєстрації продавця у зв’язку із зміною юрадреси

Вирівнювання реквізитів у ПН (категорія 101.19 ЗІР Міндоходів)

Які саме реквізити заголовної частини ПН вирівнюються по правій межі поля?

Міндоходів зазначило: платник податку при виписуванні ПН повинен вирівнювати по правій межі поля ті реквізити її заголовної частини, які містять цифрову інформацію

Важливо. Це правило не стосується тих реквізитів заголовної частини, які мають текстовий характер (наприклад, назва особи, місцезнаходження, вид цивільно-правового договору, форма проведення розрахунків)