№ 1ДФ: новая форма на старый лад

№ 1ДФ: новая форма на старый лад

Вы уже знаете о том, что Министерство доходов и сборов приказом от 21.01.14 г. № 49 утвердило новую форму № 1ДФ (см. «БН», 2014, № 9, с. 4). Отчитываться по ней нам с вами придется уже по итогам I квартала этого года. Поэтому, не откладывая в долгий ящик, займемся изучением новаций.

Елена БЕЛЯЕВА, налоговый эксперт, e.belyaeva@id.factor.ua

Старая и новая формы № 1ДФ: ищем отличия

Отличия новой формы № 1ДФ от своей предшественницы настолько незначительны, что на первый взгляд может показаться, что бланк отчета вообще не поменялся. Но отличия все-таки есть, хотя их и немного.

1. Изменен гриф «ЗАТВЕРДЖЕНО» — теперь вместо приказа ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020 здесь значится приказ Министерства доходов и сборов Украины от 21.01.14 г. № 49.

2. Все ссылки на орган государственной налоговой службы заменены ссылками на контролирующий орган, т. е. орган доходов и сборов.

3. Упразднена графа для отражения суммы налогового долга по состоянию на 01.01.11 г. Давно пора. Плательщики заполняли ее лишь в Налоговом расчете за  I квартал 2011 года, а потом она попросту стала не нужна и «засоряла» отчет.

4. Также в конце отчета вместо слов «Наведена інформація є вірною» теперь приводятся слова «Наведена інформація є правильною».

В остальном новый Налоговый расчет по ф. № 1ДФ ничем не отличается от своего предыдущего аналога. Поэтому никаких сложностей с заполнением новой формы возникнуть не должно.

Заметим, что обещанного слияния ф. № 1ДФ с ЕСВ-отчетностью не произошло. Налоговики отодвинули это мероприятие до 2015 года (подробнее об этом читайте в «БН», 2014, № 3, с. 9).

Порядок подачи ф. № 1ДФ

Сроки подачи. Налоговый расчет по ф. № 1ДФ по-прежнему подаем в 40-дневный срок после окончания отчетного квартала. «Празднично-выходной» перенос продолжает действовать — если последний день срока подачи отчета приходится на выходной или праздничный день, то отчет можем подать на следующий за ним операционный (банковский) день.

Составляем ф. № 1ДФ, как и ранее, отдельно за каждый квартал (без нарастающего итога). Отдельный Налоговый расчет за календарный год не подаем.

Обратите внимание! Налоговый расчет нужно подавать независимо от того, выплачивали вы в отчетном квартале доходы физлицам или нет. Впрочем, так было и раньше.

В то же время, если доходы даже не начислялись, то ф. № 1ДФ не подается.

Куда подаем. Здесь все без изменений. Налоговый расчет по  ф. № 1ДФ подаем в орган доходов и сборов по местонахождению налогового агента — юрлица или его уполномоченных обособленных подразделений* или по налоговому адресу налогового агента — физлица.

* В случае с неуполномоченным подразделением ф. № 1ДФ в виде отдельного извлечения (порции) по подразделению юрлицо подает по своему местонахождению. При этом копия такого отдельного извлечения (порции) направляется в налоговый орган по местонахождению подразделения.

Способы подачи. А вот здесь есть коррективы. Если раньше мы подавали ф. № 1ДФ в электронной форме по желанию, то теперь для большинства хозсубъектов это станет обязанностью. Обновленный Порядок заполнения и подачи Налогового расчета по ф. № 1ДФ предусматривает, что ф. № 1ДФ можно подавать на бумаге только в том случае, если количество строк в расчете не превышает пяти. В противном случае (если в  ф. № 1ДФ шесть и больше строк) необходимо:

• или подавать Налоговый расчет в электронной форме с наложением ЭЦП;

• или нести его на бумаге вместе с электронной формой на электронном носителе информации (например, на флешке или диске).

Новая отчетная ф. № 1ДФ. Бывает так, что после сдачи ф. № 1ДФ за отчетный квартал бухгалтер обнаруживает там ошибку и успевает подать еще один расчет с правильными показателями со статусом «отчетный новый» до истечения предельного срока его подачи. Так вот, в обновленном абз. 4 п. 2.1 Порядка заполнения и подачи Налогового расчета по  ф. № 1ДФ уточнено, что в этой ситуации штрафные санкции из п. 119.2 НКУ не применяются. Раньше здесь шла речь о неприменении самоштрафов из п. 50.1 НКУ, что было не совсем корректно, так как 3 % и 5 % самоштрафы предназначены для тех, кто уточняется после истечения предельного срока подачи расчета.

Справочник признаков доходов: анализируем изменения

Львиная доля изменений приходится на Справочник признаков доходов физлиц (приложение 1 к Порядку заполнения и подачи Налогового расчета по ф. № 1ДФ). Его вы можете найти в «БН», 2014, № 10, с. 22.

Обусловлено это прежде всего тем, что за три года действия прежней ф. № 1ДФ в НКУ были внесены многочисленные правки. Поэтому налоговикам пришлось привести формулировки некоторых доходов в соответствие с действующей редакцией Кодекса. Среди подкорректированных такие признаки доходов, как:

• «107» — сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает 50 % месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего по состоянию на 1 января отчетного налогового года (кроме просроченной задолженности по налогам, сборам) (п.п. 164.2.7 НКУ);

• «108» — доходы, полученные вследствие реализации заложенного имущества, имущества физлица при обращении взыскания финучреждением на такое имущество в связи с невыполнением физлицом своих обязательств по договору кредита (ссуды) (п.п. 165.1.16 НКУ). Эта обновленная формулировка признака «108» действует с 01.01.13 г. С этой даты доходы от принудительной продажи заложенного имущества были выведены из-под налогообложения (подробнее — в «БН», 2013, № 2, с. 41);

• «112» — инвестиционная прибыль (доход) от операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах. Сюда по-прежнему не включается доход от операций, которые указаны в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ. Дополнительно в число исключений введен п.п. 165.1.52 НКУ — прибыль от операций с долговыми обязательствами НБУ и казначейскими обязательствами Украины, эмитированными Минфином;

• «118» — теперь четко указано, что под этим признаком доходов отражается сумма излишне израсходованных средств, которые были получены физлицом на командировку или под отчет и которые не возвращены в установленный срок;

• «127» — прочие доходы — их взимание сейчас регулирует п.п. 164.2.19 НКУ;

• «128» — указано, что под этим признаком доходов следует отражать в том числе пособия по беременности и родам;

• «129» — в этот признак доходов входят проценты не только на ценные бумаги, эмитированные Минфином, но и на долговые обязательства НБУ (п.п. 165.1.2 НКУ);

• «144» — с 01.01.14 г. под этим признаком необходимо отражать стоимость угля и угольных брикетов, а также торфяных брикетов, которые бесплатно предоставлены физлицу в объемах и по перечню профессий, установленных Кабмином (п.п. 165.1.20 НКУ);

• «146» — уточнено, что сюда входит пособие на погребение, которое предоставляется, в частности, соответствующим структурным подразделением местной госадминистрации (п.п. 165.1.22 НКУ);

• «148» — доходы от продажи собственной сельхозпродукции, кроме продукции животноводства групп 1 — 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД (п.п. 165.1.24 НКУ). К слову, новую форму «сельхозсправки» по  ф. № 3ДФ найдете в «БН», 2014, № 8, с. 5;

• «149» — сумма дохода, полученная за сданные (проданные) вторсырье, бытовые отходы, лом цветных металлов, включая использованные аккумуляторы электрические свинцово-кислотные, остатки и лом электрических аккумуляторов с содержанием свинца, лом драгметаллов, проданный Нацбанку (п.п. 165.1.25 НКУ) (подробнее об этих изменениях см. в «БН», 2012, № 35, с. 45);

• «150» — сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту (п.п. 165.1.26 НКУ). Теперь указано, что сюда входит, в частности, индексация такой стипендии;

• «167» — выплаты или возмещения (кроме зарплаты или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются по решению профсоюза, его объединения и/или организации профсоюза в пользу члена такого профсоюза (п.п. 165.1.47 НКУ);

• «168» — кооперативные выплаты члену производственного сельскохозяйственного кооператива, а также средства, которые возвращаются члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива вследствие излишне оплаченной им стоимости услуг, предоставленных кооперативом; размер (сумма, стоимость) пая, который возвращается члену сельскохозяйственного производственного кооператива в случае прекращения им членства в кооперативе (п.п. 165.1.48 НКУ).

Также в Справочнике появилось 5 новых признаков доходов:

• «179» — доходы, полученные от продажи собственной продукции животноводства групп 1 — 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД (п.п. 165.1.24 НКУ). Сюда попадают доходы от продажи живых животных, мяса и субпродуктов, рыбы, ракообразных, моллюсков, молока и молокопродуктов, яиц, меда и прочих съедобных продуктов животного происхождения, т. е. доходы от той продукции, которая не попала в льготный признак доходов «148»;

• «180» — доход, полученный за сданный лом драгметаллов (п.п. 164.2.18 НКУ). Сюда не входит доход от лома драгметаллов, проданного Нацбанку, — этот доход отражается с признаком «149»;

• «181» — доходы от операций по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен осуществляется по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на одну ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами института совместного инвестирования, находящимися в управлении одной компании по управлению активами (п.п. 165.1.50 НКУ);

• «182» — доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов, налогообложение которых прямо предусмотрено нормами разд. IV НКУ (п.п. 165.1.51 НКУ);

• «183» — инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами НБУ и казначейскими обязательствами Украины, эмитированными Минфином, в том числе от изменения курса инвалюты (п.п. 165.1.52 НКУ).

Новые признаки доходов (179 — 183) действуют с 01.01.13 г. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли подавать уточняющие Налоговые расчеты по ф. № 1ДФ за отчетные периоды 2013 года в случае, если указанные доходы были отражены с другими признаками?

Ответ: нет, не нужно. Новые признаки доходов вы используете при заполнении ф. № 1ДФ за  I квартал 2014 года и далее.

Необходимость в отражении доходов с новыми признаками за периоды 2013 года может возникнуть в ситуации, когда вы подаете уточняющую ф. № 1ДФ в связи с тем, что в 2013 году такие доходы в  ф. № 1ДФ вообще не были показаны.

Как уточнить периоды до 01.01.14 г.?

Начиная с 01.04.14 г. — даты вступления в силу приказа № 49 — Налоговый расчет по ф. № 1ДФ, в том числе с отметкой в поле «Уточнюючий», следует подавать по новой форме. Однако в случае подачи уточняющих расчетов за периоды с 01.01.11 г. по 31.12.13 г. доходы следует отражать со «старыми» признаками, которые действовали в редакции приказа ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020. На это Миндоходов обращает внимание в листовке от 27.02.14 г., которая посвящена порядку подачи новой ф. № 1ДФ.

Выводы 

• Впервые отчитаться по новой ф. № 1ДФ нужно по итогам I квартала 2014 года (не позднее 12.05.14 г.).

• Новая ф. № 1ДФ мало чем отличается от своей предшественницы.

• Изменены способы подачи ф. № 1ДФ. На бумаге можно подавать ф. № 1ДФ с количеством строк не больше 5.

• Большая часть изменений коснулась Справочника признаков доходов физлиц. Однако корректировать уже предоставленные ф. № 1ДФ за периоды до 01.01.14 г. в связи с введением новых/изменением действующих признаков доходов не нужно.

• В случае подачи уточняющей ф. № 1ДФ за период с 01.01.11 г. по 31.12.13 г. используйте «старые» признаки доходов, которые действовали в редакции приказа ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020.