1ДФ: нова форма на старий лад

1ДФ: нова форма на старий лад

Ви вже знаєте про те, що Міністерство доходів і зборів наказом від 21.01.14 р. № 49 затвердило нову форму № 1ДФ (див. «БТ», 2014, № 9, с. 4). Звітувати за нею нам із вами доведеться вже за підсумками I кварталу цього року. Тому, не відкладаючи в довгу скриньку, займемося вивченням новацій.

Олена БІЛЯЄВА, податковий експерт, e.belyaeva@id.factor.ua

Стара та нова форма № 1ДФ: шукаємо відмінності

Відмінності нової форми № 1ДФ від своєї попередниці настільки незначні, що на перший погляд може здатися, що бланк звіту взагалі не змінився. Але відмінності все-таки є, хоча їх і небагато.

1. Змінено гриф «ЗАТВЕРДЖЕНО» — тепер замість наказу ДПАУ від 24.12.10 р. № 1020 тут значиться наказ Міністерства доходів і зборів України від 21.01.14 р. № 49.

2. Усі посилання на орган державної податкової служби замінені посиланнями на контролюючий орган, тобто орган доходів і зборів.

3. Скасовано графу для відображення суми податкового боргу станом на 01.01.11 р. Давно б так! Платники заповнювали її лише в Податковому розрахунку за  I квартал 2011 року, а потім вона просто стала не потрібною і тільки «засмічувала» звіт.

4. Також наприкінці звіту замість слів «Наведена інформація є вірною» тепер наводяться слова «Наведена інформація є правильною».

У всьому іншому новий Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ нічим не відрізняється від свого попереднього аналогу. Тому жодних складнощів із заповненням нової форми виникнути не повинно.

Зауважимо, що обіцяного злиття ф. № 1ДФ з ЄВС-звітністю не відбулося. Податківці відтермінували цей захід до 2015 року (докладніше про це читайте у «БТ», 2014, № 3, с. 9).

Порядок подання ф. № 1ДФ

Строки подання. Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ, як і раніше, подаємо у 40-денний строк після закінчення звітного кварталу. «Святково-вихідне» перенесення продовжує діяти — якщо останній день строку подання звіту припадає на вихідний або святковий день, то звіт можемо подати на наступний за ним операційний (банківський) день.

Складаємо ф. № 1ДФ, як і раніше, окремо за кожен квартал (без наростаючого підсумку). Окремий Податковий розрахунок за календарний рік не подаємо.

Зверніть увагу! Податковий розрахунок потрібно подавати незалежно від того, чи виплачували ви у звітному кварталі доходи фізичним особам. Утім, так було й раніше.

Водночас, якщо доходи навіть не нараховувалися, то ф. № 1ДФ не подається.

Куди подаємо. Тут усе без змін. Податковий розрахунок за  ф. № 1ДФ подаємо до органу доходів і зборів за місцезнаходженням податкового агента — юридичної особи або його уповноважених відокремлених підрозділів* або за податковою адресою податкового агента — фізичної особи.

* У випадку з невповноваженим підрозділом ф. № 1ДФ у вигляді окремого витягу (порції) по підрозділу юридична особа подає за своїм місцезнаходженням. При цьому копія такого окремого витягу (порції) надсилається до податкового органу за місцезнаходженням підрозділу.

Способи подання. А ось тут є корективи. Якщо раніше ми подавали ф. № 1ДФ в електронній формі за бажанням, то тепер для більшості госпсуб’єктів це стане обов’язком. Оновлений Порядок заповнення та подання Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ передбачає, що ф. № 1ДФ можна подавати на папері тільки в тому випадку, якщо кількість рядків у розрахунку не перевищує п’яти. Інакше (якщо у ф. № 1ДФ шість і більше рядків) необхідно:

• або подавати Податковий розрахунок в електронній формі з накладенням ЕЦП;

• або нести його на папері разом з електронною формою на електронному носії інформації (наприклад, на флешці або диску).

Нова звітна ф. № 1ДФ. Трапляється так, що після здавання ф. № 1ДФ за звітний квартал бухгалтер виявляє там помилку та встигає подати ще один розрахунок із правильними показниками зі статусом «звітний новий» до закінчення граничного строку його подання. Отже, в оновленому абз. 4 п. 2.1 Порядку заповнення та подання Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ уточнено, що в цій ситуації штрафні санкції з п. 119.2 ПКУ не застосовуються. Раніше тут ішлося про незастосування самоштрафів із п. 50.1 ПКУ, що було не зовсім коректно, оскільки 3 % та 5 % самоштрафи призначені для тих, хто уточнюється після закінчення граничного строку подання розрахунку.

Довідник ознак доходів: аналізуємо зміни

Левова частка змін припадає на Довідник ознак доходів фізичних осіб (додаток 1 до Порядку заповнення та подання Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ). Його ви можете знайти у «БТ», 2014, № 10, с. 22.

Обумовлено це насамперед тим, що за три роки дії колишньої ф. № 1ДФ до ПКУ були внесені численні правки. Тому податківцям довелося навести формулювання деяких доходів у відповідність до чинної редакції Кодексу. Серед підкоригованих — такі ознаки доходів, як:

• «107» — сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, щодо якої минув строк позовної давності та яка перевищує 50 % місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, що діє станом на 1 січня звітного податкового року (окрім простроченої заборгованості за податками, зборами) (п.п. 164.2.7 ПКУ);

• «108» — доходи, отримані в результаті реалізації заставленого майна, майна фізичної особи при зверненні стягнення фінустановою на таке майно у зв’язку з невиконанням фізичною особою своїх зобов’язань за договором кредиту (позики) (п.п. 165.1.16 ПКУ). Це оновлене формулювання ознаки «108» діє з 01.01.13 р. З цієї дати доходи від примусового продажу заставленого майна були виведені з-під оподаткування (докладніше — у «БТ», 2013, № 2, с. 41);

• «112» — інвестиційний прибуток (дохід) від операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах. Сюди, як і раніше, не включається дохід від операцій, які зазначено в пп. 165.1.2 і 165.1.40 ПКУ. Додатково до числа винятків унесено п.п. 165.1.52 ПКУ — прибуток від операцій з борговими зобов’язаннями НБУ та казначейськими зобов’язаннями України, емітованими Мінфіном;

• «118» — тепер чітко зазначено, що за цією ознакою доходів відображається сума надміру витрачених коштів, які були отримані фізичною особою на відрядження або під звіт та не повернені в установлений строк;

• «127» — інші доходи — їх справляння сьогодні регулює п.п. 164.2.19 ПКУ;

• «128» — зазначено, що за цією ознакою доходів слід відображати в тому числі допомоги по вагітності та пологах;

• «129» — до цієї ознаки доходів входять проценти не лише на цінні папери, емітовані Мінфіном, а й на боргові зобов’язання НБУ
(п.п. 165.1.2 ПКУ);

• «144» — з 01.01.14 р. за цією ознакою необхідно відображати вартість вугілля та вугільних брикетів, а також торф’яних брикетів, які безкоштовно надаються фізичною особою в обсягах та за переліком професій, установлених Кабміном (п.п. 165.1.20 ПКУ);

• «146» — уточнено, що сюди входить допомога на поховання, яка надається в тому числі відповідним структурним підрозділом місцевої держадміністрації
(п.п. 165.1.22 ПКУ);

• «148» — доходи від продажу власної сільгосппродукції, окрім продукції тваринництва груп 1 — 5, 15, 16 і 41 УКТ ЗЕД (п.п. 165.1.24 ПКУ). До речі, нову форму «сільгоспдовідки» за ф. № 3ДФ ви знайдете у «БТ», 2014, № 8, с. 5;

• «149» — сума доходу, отримана за здані (продані) вторсировину, побутові відходи, брухт кольорових металів, включаючи використані акумулятори електричні свинцево-кислотні, залишки та брухт електричних акумуляторів з умістом свинцю, брухт дорогоцінних металів, проданий Нацбанку (п.п. 165.1.25 ПКУ) (докладніше про ці зміни див. у «БТ», 2012, № 35, с. 45);

• «150» — сума стипендії, що виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту чи ад’юнкту (п.п. 165.1.26 ПКУ). Тепер зазначено, що сюди входить у тому числі індексація такої стипендії;

• «167» — виплати або відшкодування (окрім зарплати чи інших виплат і відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійс нюються за рішенням профспілки, її об’єднання та/або організації профспілки на користь члена такої профспілки (п.п. 165.1.47 ПКУ);

• «168» — кооперативні виплати члену виробничого сільськогосподарського кооперативу, а також кошти, що повертаються члену сільськогосподарського обслуговуючого кооперативу внаслідок надміру оплаченої ним вартості послуг, наданих кооперативом; розмір (сума, вартість) паю, що повертається члену сільськогосподарського виробничого кооперативу в разі припинення ним членства в кооперативі (п.п. 165.1.48 ПКУ).

Також у Довіднику з’явилися 5 нових ознак доходів:

• «179» — доходи, отримані від продажу власної продукції тваринництва груп 1 — 5, 15, 16 і 41 УКТ ЗЕД (п.п. 165.1.24 ПКУ). Сюди потрапляють доходи від продажу живих тварин, м’яса та субпродуктів, риби, ракоподібних, мушлі, молока та молокопродуктів, яєць, меду та інших їстівних продуктів тваринного походження, тобто доходи від тієї продукції, яка не потрапила до пільгової ознаки доходів «148»;

• «180» — дохід, отриманий за зданий брухт дорогоцінних металів (п.п. 164.2.18 ПКУ). Сюди не входить дохід від брухту дорогоцінних металів, проданого Нацбанку, — цей дохід відображається з ознакою «149»;

• «181» — доходи від операцій з конвертації цінних паперів у випадку, якщо їх обмін здійснюється за звичайними цінами або за вартістю чистих активів з розрахунку на один цінний папір, що не приводять до відчуження інвестицій та здійснюються з цінними паперами інституту спільного інвестування, які перебувають в управлінні однієї компанії з управління активами (п.п. 165.1.50 ПКУ);

• «182» — доходи від операцій з валютними цінностями (окрім цінних паперів), пов’язаних з переходом права власності на такі валютні цінності, за винятком доходів, оподаткування яких прямо передбачено нормами розд. IV ПКУ (п.п. 165.1.51 ПКУ);

• «183» — інвестиційний прибуток від операцій з борговими зобов’язаннями НБУ та казначейськими зобов’язаннями України, емітованими Мінфіном, у тому числі від зміни курсу інвалюти (п.п. 165.1.52 ПКУ).

Нові ознаки доходів («179» — «183») діють з 01.01.13 р. У зв’язку з цим виникає запитання: чи потрібно подавати уточнюючі Податкові розрахунки за ф. № 1ДФ за звітні періоди 2013 року в разі, якщо зазначені доходи були відображені з іншими ознаками?

Відповідь: ні, не потрібно. Нові ознаки доходів ви використовуєте при заповненні ф. № 1ДФ за I квартал 2014 року і надалі.

Необхідність у відображенні доходів з новими ознаками за періоди 2013 року може виникнути в ситуації, коли ви подаєте уточнюючу ф. № 1ДФ у зв’язку з тим, що у 2013 ро- ці такі доходи у ф. № 1ДФ узагалі не були показані.

Як уточнити періоди до 01.01.14 р.?

Починаючи з 01.04.14 р. — дати набуття чинності наказом № 49 Податковий розрахунок за  ф. № 1ДФ, у тому числі з відміткою в полі «уточнюючий», слід подавати за новою формою. Однак у разі подання уточнюючих розрахунків за періоди з 01.01.11 р. по 31.12.13 р. доходи слід відображати зі «старими» ознаками, що діяли в редакції наказу ДПАУ від 24.12.10 р. № 1020. На це Міндоходів звертає увагу в листівці від 27.02.14 р., яку присвячено порядку подання нової ф. № 1ДФ.

Висновки

• Уперше відзвітувати за новою ф. № 1ДФ потрібно за підсумками I кварталу 2014 року (не пізніше 12.05.14 р.).

• Нова ф. № 1ДФ мало чим відрізняється від своєї попередниці.

• Змінено способи подання ф. № 1ДФ. На папері можна подавати ф. № 1ДФ із кількістю рядків не більше 5.

• Більша частина змін зачепила Довідник ознак доходів фізичних осіб. Проте коригувати вже подані ф. № 1ДФ за періоди до 01.01.14 р. у зв’язку із запровадженням нових/зміною дійсних ознак доходів не потрібно.

• У випадку подання уточнюючої ф. № 1ДФ за період з 01.01.11 р. по 31.12.13 р. використовуйте «старі» ознаки доходів, що діяли в редакції наказу ДПАУ від 24.12.10 р. № 1020.