Темы статей
Выбрать темы

Строим забор: как отразить расходы?

Ответы на вопросы

Строим забор: как отразить расходы?

Предприятие купило целостный имущественный комплекс (базу отдыха). Вокруг него построило забор. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете расходы на такое строительство?

(г. Харьков)

 

Ситуация довольно интересная. Чтобы ее решить, давайте ответим на один вопрос: построенный забор — это одно целое с базой отдыха или же он является отдельным объектом?

Да, зачастую ограждения и здания учитывают как единый объект. Однако такая ситуация подходит больше для периода строительных работ, когда возводят здание и одновременно благоустраивают территорию. Тогда вполне логично признать забор частью архитектурного объекта и учесть его стоимость в составе построенного сооружения.

Но! Предприятие может признать ограду и отдельным объектом основных средств (далее — ОС). Такую возможность ему дает п. 4 П(С)БУ 7, основываясь на различном сроке полезного использования каждого компонента, входящего в состав единого объекта ОС. Это именно наш случай. Ведь согласитесь, разница между периодом эксплуатации целостного имущественного комплекса (далее — ЦИК) и ограждения может быть довольно существенной. Поэтому целесообразнее вести пообъектный учет.

Бухучет. Затраты, связанные с приобретением и установкой ограждения, собираем на Дт субсчета 152 «Приобретение (изготовление) основных средств», а после окончания всех работ и ввода объекта в эксплуатацию — списываем их в Дт субсчета 103 «Здания и сооружения»*.

Налоговый учет. В налоговом учете созданный забор зачисляем в состав ОС группы 3 «Сооружения».

Напомним, что отдельные объекты ОС, как в налоговом, так и в бухучете, мы отражаем по первоначальной стоимости. В ее состав включаем все виды расходов согласно п. 146.5 НКУ.

Если вы строили забор собственными силами, в его первоначальную стоимость входят все затраты, связанные с изготовлением и вводом в эксплуатацию ограждения, без учета уплаченного НДС (для плательщиков НДС) независимо от источника финансирования (п. 146.6 НКУ).

Обычно заборы планируют использовать больше года. Да и стоит это не дешево. А значит, такие расходы формируют амортстоимость нашего отдельного объекта ОС с целью дальнейшего начисления налоговой амортизации.

Не забудьте! Чтобы отнести сумму амортизации в налоговые расходы, вы должны подтвердить связь такого объекта с хоздеятельностью предприятия.

НДС. Входной НДС, начисленный (уплаченный) в составе расходов на возведение забора, включаем в налоговый кредит на общих основаниях (п. 198.3 НКУ).

Пример. Предприятие приобрело комплектующие для возведения забора вокруг купленной ранее базы отдыха на сумму 42000 грн. (в том числе НДС — 7000 грн.). Для установки ограждения заключен договор со сторонней организацией. Сумма оплаты услуг составила 6000 грн. (в том числе НДС — 1000 грн.).

Отразим указанные операции в налоговом и бухучете (см. таблицу).

 

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Налоговый учет

дебет

кредит

доходы

расходы

1. Предприятие приобрело комплектующие для забора

152

631

35000

2. Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

631

7000

3. Сторонняя организация возвела ограждение

152

631

5000

4. Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

631

1000

5. Введен объект ОС в эксплуатацию на основании акта по форме ОЗ-1

103

152

40000

(1)

6. Оплачена стоимость ограждения

631

311

42000

7. Оплачена работа сторонней организации

631

311

6000

(1) Расходы на сооружение забора начинают амортизировать, начиная со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию.

 

Дарья КРАВЧЕНКО

 

* Учитывая, что забор мы возводим вокруг всего ЦИК, его стоимость однозначно превысит стоимостный критерий 2500 грн., разграничивающий ОС и МНМА.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше