| Вопрос | Суть ответа налоговиков/наша позиция |
| Рассчитываем сбор за спецводопользование (категория 121.06 ЗІР ГФСУ) | |
| Каков порядок исчисления сбора за специальное использование воды и заполнения налоговой декларации по сбору в случае использования воды из двух источников водоснабжения, на одном из которых установлен измерительный прибор (счетчик), а на втором — нет? | При использовании воды из двух источников водоснабжения, на одном из которых установлен измерительный прибор (счетчик), а на другом — нет, сбор исчисляется на общих основаниях. При этом объем фактически использованной воды по данным счетчика указывается в налоговой декларации сбора отдельной строкой в колонке 3 и рассчитывается согласно источнику водоснабжения. Для второго источника (при отсутствии счетчика и невозможности его установить) объем фактически использованной воды из него определяется по технологическим данным. Если существует возможность установить счетчик — сбор уплачивается в двукратном размере от объема использованной воды, определенного по техническим данным. Такой объем необходимо указать отдельной строкой в колонке 3 налоговой декларации по сбору и рассчитать в соответствии с источником водоснабжения |
| Больше информации о заполнении декларации по спецводопользованию вы можете найти в «БН», 2014, № 27, с. 25 | |
| Нюансы заполнения Отчета о льготах (категория 101.30 ЗІР ГФСУ) | |
| Включаются ли в расчет суммы налоговой льготы по НДС при заполнении отчета о суммах налоговых льгот показатели РК к НН, указанные в соответствующих строках декларации по НДС? | Поскольку показатели стр. 8 налоговой декларации по НДС включаются в расчет общей суммы налоговых обязательств, а показатели стр. 16 — в расчет общей суммы налогового кредита за соответствующий отчетный налоговый период, то при заполнении Отчета о суммах налоговых льгот соответственно учитываются и показатели расчетов корректировок |
| Такой подход не может не радовать. Ведь исходя из требований Порядка определения сумм налогов и сборов, не оплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот по операциям, осуществляемым на таможенной территории Украины, утвержденного приказом ГНАУ от 29.03.11 г. № 167, ясно было одно — в расчет попадают: • стр. 5 колонки А декларации по НДС (гр. 11 Реестра); • стр. 10.2, 13.1 и 13.3 колонки А декларации по НДС; • стр. 11.2 и 13.2 колонки А декларации по НДС. Теперь смело включаем в расчет и стр. 8, и стр. 16 | |
| Отражаем арендную плату в ф. № 1ДФ (категория 103.25 ЗІР ГФСУ) | |
| Каким образом отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ арендная плата, начисленная в пользу умершего арендодателя — физического лица, а выплаченная его наследникам? | В ф. № 1 ДФ арендную плату, начисленную в пользу умершего арендодателя — физического лица, налоговый агент отражает с признаком дохода: • «106» — если был заключен договор аренды недвижимого имущества; • «102» — если был заключен договор аренды движимого имущества, и указанием номера учетной карточки умершего арендодателя. При этом денежные суммы, выплачиваемые (передаваемые) нотариусом наследникам умершего арендодателя, отражаются им в налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода «113», «114» или «115» в зависимости от степени родства |
| Если речь об арендодателе-предпринимателе, то вместо признаков доходов «106» и «102» налоговый агент использует «предпринимательский» признак дохода «157». Подробнее в «БН», 2013, № 24, с. 47 | |
| Оформляем НН правильно (категория 101.19 ЗІР ГФСУ) | |
| Дает ли право на налоговый кредит НН, в которой некоторые обязательные реквизиты дописаны шариковой ручкой (при заполнении в электронном виде)? | Любые дописки или исправления данных в НН вручную (шариковой, гелевой, чернильной или другой ручкой) рассматриваются как нарушение порядка заполнения НН. НН, заполненная с нарушением порядка заполнения НН, автоматически лишает покупателя права на налоговый кредит. Данное требование касается и РК к НН |
| Напомним, что согласно п. 2 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 14.01.14 г. № 10, заполнять НН в бумажном виде можно лишь путем: • распечатывания формы с последующим заполнением ее разборчивым почерком ручкой с чернилами (пастой) синего или черного цвета без подчисток и исправлений текста и цифровых данных; • заполнения ее в электронном виде с последующим распечатыванием. Комбинированный способ заполнения НН не применим | |
| Нужно ли при составлении НН указывать код УКТ ВЭД для товара, возникшего вследствие разборки другого товара или необоротного актива, ввезенного на таможенную территорию Украины? | При составлении НН по операциям по поставке товаров, образовавшихся вследствие разборки другого импортного товара или необоротного актива, код УКТ ВЭД не указывается, поскольку: • такие товары не проходили процедуры таможенного оформления как отдельные товары; • в таможенной декларации для них не определялся и не указывался код согласно УКТ ВЭД |
| Спорить не будем. Напомним, что ранее контролеры настаивали, что коды УКТ ВЭД необходимо указывать даже на запчасти, полученные в результате разборки импортного товара (категория 101.19 ЗІР ГФСУ). Но с 01.01.14 г. это разъяснение утратило силу | |
| Заполняем НН после перерегистрации, корректируем НК (категория 101.07 ЗІР ГФСУ) | |
| Какие реквизиты покупателя после его перерегистрации указываются продавцом в РК к НН, составленной до перерегистрации покупателя, и налоговой отчетности по НДС? | Поскольку порядок составления НН предусматривает отражение реквизитов контрагентов, действующих на момент ее выписки (в частности, указанных в уставных документах), то в РК к НН и в налоговой отчетности по НДС, составленных после перерегистрации покупателя, указываются новые реквизиты его налоговой регистрации |
| Все верно. Не забудьте только, что до даты перерегистрации плательщик НДС использует предыдущие реквизиты налоговой регистрации. А в случае изменения наименования юрлица (если это не связано с реорганизацией юрлица), а также в случае изменения ФИО ФЛП до перерегистрации при использовании предыдущих реквизитов следует указывать одновременно новое и предыдущее наименование (Ф. И. О.). Хотим обратить ваше внимание также на то, что налоговики (письмо от 17.07.13 г. № 12232/7/99-99-19-04-02-17 // «БН», 2013, № 35, с. 4) настаивают: двойное название должны указывать в том числе и поставщики, составляющие НН на поставку товаров/услуг плательщику НДС, проходящему перерегистрацию. Если же такое двойное название не указано в полученной НН, то покупатель (проходящий перерегистрацию) может сформировать налоговый кредит только на основании жалобы (приложение Д8 к декларации по НДС) на поставщика! | |
| Оформляем жалобу на поставщика (категория 101.27 ЗІР ГФСУ) | |
| Какую информацию указывает покупатель — плательщик НДС при заполнении гр. 8 табл. 2 приложения 8 к декларации по НДС при нарушении продавцом порядка регистрации НН в ЕРНН? | В графе 8 таблицы 2 необходимо указать краткую информацию о допущенных поставщиком ошибках при заполнении НН или ее регистрации в ЕРНН. Например: «Не вказано місцезнаходження продавця», «Допущена арифметична помилка у розрахунку суми ПДВ», «Відсутній підпис особи, яка склала податкову накладну», «Податкова накладна не зареєстрована у Єдиному реєстрі податкових накладних» |
| Кстати, предложенные налоговиками примеры заполнения не являются шаблонными. Поэтому вы можете указать и свой вариант допущенного поставщиком нарушения | |
| Сохраняем право на НК (категория 101.16 ЗІР ГФСУ) | |
| Имеет ли право потребитель электроэнергии (Э/Э) включить в НК суммы НДС, перечисленные поставщику в связи с оплатой 2-кратной стоимости Э/Э, использованной с нарушением режимов потребления? | Двукратная стоимость электроэнергии, которую потребитель перечисляет энергопоставщику, является дополнительной компенсацией стоимости приобретаемой электроэнергии. Поэтому суммы НДС, уплаченные в связи с таким приобретением, можно включать в НК в полном объеме (при условии соблюдения остальных требований, предусмотренных ст. 198 НКУ) |
| Радует, что налоговики не изменили своей давней традиции и по-прежнему рассматривают плату за сверхнормативное потребление электроэнергии как повышенную плату за электричество. В отличие от них, фискалы-«прибыльщики» разбивают такую плату на две части: непосредственно плату за электроэнергию и штрафные санкции (категория 102.07.03 ЗІР ГФСУ). Чем оправдывают запрет на невключение таких расходов в состав налоговых | |
