(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 43
  • № 42
  • № 40
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
28/28
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Октябрь , 2014/№ 41

Обо всем понемножку: отчет о льготах, декларация по спецводопользованию, ф. № 1 ДФ, НН и не только

 

Вопрос

Суть ответа налоговиков/наша позиция

Рассчитываем сбор за спецводопользование (категория 121.06 ЗІР ГФСУ)

Каков порядок исчисления сбора за специальное использование воды и заполнения налоговой декларации по сбору в случае использования воды из двух источников водоснабжения, на одном из которых установлен измерительный прибор (счетчик), а на втором — нет?

При использовании воды из двух источников водоснабжения, на одном из которых установлен измерительный прибор (счетчик), а на другом — нет, сбор исчисляется на общих основаниях.

При этом объем фактически использованной воды по данным счетчика указывается в налоговой декларации сбора отдельной строкой в колонке 3 и рассчитывается согласно источнику водоснабжения.

Для второго источника (при отсутствии счетчика и невозможности его установить) объем фактически использованной воды из него определяется по технологическим данным. Если существует возможность установить счетчик — сбор уплачивается в двукратном размере от объема использованной воды, определенного по техническим данным.

Такой объем необходимо указать отдельной строкой в колонке 3 налоговой декларации по сбору и рассчитать в соответствии с источником водоснабжения

Больше информации о заполнении декларации по спецводопользованию вы можете найти в «БН», 2014, № 27, с. 25

Нюансы заполнения Отчета о льготах (категория 101.30 ЗІР ГФСУ)

Включаются ли в расчет суммы налоговой льготы по НДС при заполнении отчета о суммах налоговых льгот показатели РК к НН, указанные в соответствующих строках декларации по НДС?

Поскольку показатели стр. 8 налоговой декларации по НДС включаются в расчет общей суммы налоговых обязательств, а показатели стр. 16 — в расчет общей суммы налогового кредита за соответствующий отчетный налоговый период, то при заполнении Отчета о суммах налоговых льгот соответственно учитываются и показатели расчетов корректировок

Такой подход не может не радовать. Ведь исходя из требований Порядка определения сумм налогов и сборов, не оплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот по операциям, осуществляемым на таможенной территории Украины, утвержденного приказом ГНАУ от 29.03.11 г. № 167, ясно было одно — в расчет попадают:

• стр. 5 колонки А декларации по НДС (гр. 11 Реестра);

• стр. 10.2, 13.1 и 13.3 колонки А декларации по НДС;

• стр. 11.2 и 13.2 колонки А декларации по НДС.

Теперь смело включаем в расчет и стр. 8, и стр. 16

Отражаем арендную плату в ф. № 1ДФ (категория 103.25 ЗІР ГФСУ)

Каким образом отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ арендная плата, начисленная в пользу умершего арендодателя — физического лица, а выплаченная его наследникам?

В ф. № 1 ДФ арендную плату, начисленную в пользу умершего арендодателя — физического лица, налоговый агент отражает с признаком дохода:

«106» — если был заключен договор аренды недвижимого имущества;

«102» — если был заключен договор аренды движимого имущества,

и указанием номера учетной карточки умершего арендодателя.

При этом денежные суммы, выплачиваемые (передаваемые) нотариусом наследникам умершего арендодателя, отражаются им в налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода «113», «114» или «115» в зависимости от степени родства

Если речь об арендодателе-предпринимателе, то вместо признаков доходов «106» и «102» налоговый агент использует «предпринимательский» признак дохода «157».

Подробнее в «БН», 2013, № 24, с. 47

Оформляем НН правильно (категория 101.19 ЗІР ГФСУ)

Дает ли право на налоговый кредит НН, в которой некоторые обязательные реквизиты дописаны шариковой ручкой (при заполнении в электронном виде)?

Любые дописки или исправления данных в НН вручную (шариковой, гелевой, чернильной или другой ручкой) рассматриваются как нарушение порядка заполнения НН. НН, заполненная с нарушением порядка заполнения НН, автоматически лишает покупателя права на налоговый кредит. Данное требование касается и РК к НН

Напомним, что согласно п. 2 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 14.01.14 г. № 10, заполнять НН в бумажном виде можно лишь путем:

• распечатывания формы с последующим заполнением ее разборчивым почерком ручкой с чернилами (пастой) синего или черного цвета без подчисток и исправлений текста и цифровых данных;

• заполнения ее в электронном виде с последующим распечатыванием.

Комбинированный способ заполнения НН не применим

Нужно ли при составлении НН указывать код УКТ ВЭД для товара, возникшего вследствие разборки другого товара или необоротного актива, ввезенного на таможенную территорию Украины?

При составлении НН по операциям по поставке товаров, образовавшихся вследствие разборки другого импортного товара или необоротного актива, код УКТ ВЭД не указывается, поскольку:

• такие товары не проходили процедуры таможенного оформления как отдельные товары;

• в таможенной декларации для них не определялся и не указывался код согласно УКТ ВЭД

Спорить не будем. Напомним, что ранее контролеры настаивали, что коды УКТ ВЭД необходимо указывать даже на запчасти, полученные в результате разборки импортного товара (категория 101.19 ЗІР ГФСУ). Но с 01.01.14 г. это разъяснение утратило силу

Заполняем НН после перерегистрации, корректируем НК (категория 101.07 ЗІР ГФСУ)

Какие реквизиты покупателя после его перерегистрации указываются продавцом в РК к НН, составленной до перерегистрации покупателя, и налоговой отчетности по НДС?

Поскольку порядок составления НН предусматривает отражение реквизитов контрагентов, действующих на момент ее выписки (в частности, указанных в уставных документах), то в РК к НН и в налоговой отчетности по НДС, составленных после перерегистрации покупателя, указываются новые реквизиты его налоговой регистрации

Все верно. Не забудьте только, что до даты перерегистрации плательщик НДС использует предыдущие реквизиты налоговой регистрации. А в случае изменения наименования юрлица (если это не связано с реорганизацией юрлица), а также в случае изменения ФИО ФЛП до перерегистрации при использовании предыдущих реквизитов следует указывать одновременно новое и предыдущее наименование (Ф. И. О.).

Хотим обратить ваше внимание также на то, что налоговики (письмо от 17.07.13 г. № 12232/7/99-99-19-04-02-17 // «БН», 2013, № 35, с. 4) настаивают: двойное название должны указывать в том числе и поставщики, составляющие НН на поставку товаров/услуг плательщику НДС, проходящему перерегистрацию. Если же такое двойное название не указано в полученной НН, то покупатель (проходящий перерегистрацию) может сформировать налоговый кредит только на основании жалобы (приложение Д8 к декларации по НДС) на поставщика!

Оформляем жалобу на поставщика (категория 101.27 ЗІР ГФСУ)

Какую информацию указывает покупатель — плательщик НДС при заполнении гр. 8 табл. 2 приложения 8 к декларации по НДС при нарушении продавцом порядка регистрации НН в ЕРНН?

В графе 8 таблицы 2 необходимо указать краткую информацию о допущенных поставщиком ошибках при заполнении НН или ее регистрации в ЕРНН. Например: «Не вказано місцезнаходження продавця», «Допущена арифметична помилка у розрахунку суми ПДВ», «Відсутній підпис особи, яка склала податкову накладну», «Податкова накладна не зареєстрована у Єдиному реєстрі податкових накладних»

Кстати, предложенные налоговиками примеры заполнения не являются шаблонными. Поэтому вы можете указать и свой вариант допущенного поставщиком нарушения

Сохраняем право на НК (категория 101.16 ЗІР ГФСУ)

Имеет ли право потребитель электроэнергии (Э/Э) включить в НК суммы НДС, перечисленные поставщику в связи с оплатой 2-кратной стоимости Э/Э, использованной с нарушением режимов потребления?

Двукратная стоимость электроэнергии, которую потребитель перечисляет энергопоставщику, является дополнительной компенсацией стоимости приобретаемой электроэнергии. Поэтому суммы НДС, уплаченные в связи с таким приобретением, можно включать в НК в полном объеме (при условии соблюдения остальных требований, предусмотренных ст. 198 НКУ)

Радует, что налоговики не изменили своей давней традиции и по-прежнему рассматривают плату за сверхнормативное потребление электроэнергии как повышенную плату за электричество. В отличие от них, фискалы-«прибыльщики» разбивают такую плату на две части: непосредственно плату за электроэнергию и штрафные санкции (категория 102.07.03 ЗІР ГФСУ). Чем оправдывают запрет на невключение таких расходов в состав налоговых

 

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
отчет о льготах, декларация по спецводопользованию добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье