Экспресс-ответы на ваши ФЛП-вопросы: учет, патентование, грузоперевозки, ПО и не только

В избранном В избранное
Печать
Беляева Елена, налоговый эксперт, e.belyaeva@id.factor.ua
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2014/№ 42

 

Вопрос

Ответ

ФЛП — единоналожник 3 группы потерял Книгу учета доходов. Что делать?

В Порядке ведения книги учета доходов плательщиков ЕН 1 и 2 группы и плательщиков ЕН 3 группы, не являющихся плательщиками НДС, от 15.12.11 г. № 637 не прописаны действия ФЛП в случае утери Книги учета доходов. Налоговики рекомендуют в этой ситуации действовать в соответствии с п. 44.5 НКУ (см. разъяснение в категории 107.07 ЗІР ГФСУ). То есть в случае если Книга утеряна (повреждена или уничтожена), ФЛП-единоналожнику нужно в 5-дневный срок после такого события письменно уведомить об этом налоговый орган по месту учета в порядке, установленном НКУ для подачи налоговой отчетности.

Восстановить утраченную Книгу необходимо в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления уведомления в налоговый орган.

Кроме того, ссылаясь на п. 6.10 Положения о документальном обеспечении записей в бухучете от 24.05.95 г. № 88, ГФСУ рекомендует ФЛП обратиться в органы внутренних дел с заявлением об утере Книги учета доходов и получить справку о подаче такого заявления.

Если требования п. 44.5 НКУ не будут соблюдены, то налоговики грозят ФЛП санкциями:

• по п. 121.1 НКУ — штраф в размере 510 грн. (при повторном в течение года нарушении — 1020 грн.) за необеспечение хранения документов;

• по ст. 1641 КУоАП — штраф в размере от 51 до 136 грн. (при повторном в течение года нарушении — от 85 до 136 грн.) за неведение или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов

ФЛП-общесистемщик торгует газетами, журналами. Как получить льготный торговый патент?

Согласно п.п. 267.2.3 НКУ с приобретением льготного торгового патента проводится торговая деятельность исключительно с использованием периодических изданий печатных СМИ отечественного производства, которые имеют регистрационные свидетельства, а также книг, брошюр, альбомов, нотных изданий, буклетов, плакатов, картографической продукции, которые издаются юрлицами — резидентами Украины.

Суть льготного патента сводится к меньшей сумме платы за него, нежели за обычный патент: ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента установлена в размере 0,05 размера минимальной зарплаты ежегодно (в 2014 году — 61 грн. за год).

Еще одна приятность: имея льготный торговый патент, ФЛП-общесистемщик имеет право не применять РРО и расчетные книжки (п. 8 ст. 9 Закона об РРО).

Получают льготный торговый патент в том же порядке, что и обычный патент. Для этого нужно подать в налоговый орган заявку на приобретение торгового патента. Перечень сведений, которые должна содержать эта заявка, приведен в п.п. 267.4.1 НКУ, а форма самой заявки утверждена приказом Миндоходов от 30.12.13 г. № 867.

Внимание! Заявка является единственным основанием для приобретения торгового патента. Устанавливать какие-либо дополнительные условия касательно его приобретения никто не имеет права.

Сведения, приведенные в заявке, налоговики сверяют с оригиналами или нотариально удостоверенными копиями документов, на основании которых ее заполняли. Такую сверку проводят в момент подачи заявки. При этом оригиналы или нотариально удостоверенные копии документов, предъявленных на сверку, у налоговиков не оставляют

ФЛП — единоналожник 3 группы осуществляет грузовые перевозки. Может ли такой ФЛП выступить экспедитором (вид деятельности не внесен в ЕГР)? Какие последствия могут быть для ФЛП и для предприятия, которое воспользуется его услугами?

Договор перевозки груза предполагает оказание только одной услуги — перевозки (ст. 909 ГКУ). В отличие от него договор транспортного экспедирования предусматривает оказание ряда дополнительных услуг по организации и обеспечению перевозки груза (проверка состояния и количества груза, его загрузка и выгрузка, уплата пошлины, сборов и расходов, возложенных на клиента, хранение груза до его получения в пункте назначения, получение необходимых для экспорта и импорта документов, выполнение таможенных формальностей и т. д.) (ст. 929 ГКУ).

То есть услуги по перевозке грузов и транспортно-экспедиторские услуги — это два разных вида деятельности. Для них предусмотрены соответствующие КВЭД: 49.41 «Грузовой автомобильный

транспорт» (для грузоперевозчиков) и 52.29 «Прочая вспомогательная деятельность в сфере транспорта» (для экспедиторов).

В идеале ФЛП-грузоперевозчик, который желает предоставлять транспортно-экспедиторские услуги, должен внести этот вид деятельности в Единый госреестр юрлиц и физлиц-предпринимателей (далее — ЕГР). Но что же делать, если в ЕГР новый вид деятельности внести не успели, а экспедиторские услуги уже предоставлены заказчику?

Прежде всего напомним, что единоналожники 3 группы не указывали свои виды деятельности в Свидетельстве ЕН и не указывают их в Реестре единоналожников. Стало быть, они могут заниматься любой деятельностью, которая не запрещена упрощенцам. Конечно, лучше, чтобы такая деятельность была указана в ЕГР. Но законодательного требования на этот счет нет.

На наш взгляд, в ситуации, когда ФЛП — единоналожник 3 группы получает доход от вида деятельности, не внесенного в ЕГР, НДФЛ уплачивать не нужно. Дело в том, что в НКУ нет норм, которые бы заставляли единоналожника, получившего такой доход, отказываться от упрощенки или платить ЕН по ставке 15 %. Поэтому мы склонны облагать «незарегистрированную» деятельность по обычной ставке ЕН.

Однако налоговики придерживаются фискальной позиции (см. категорию 107.01 ЗІР ГФСУ). Они считают, что единоналожник не имеет права осуществлять виды деятельности, не указанные в его учетных данных. А если это все-таки произошло, то с полученного дохода необходимо уплатить НДФЛ по правилам, установленным для обычных граждан — не предпринимателей. То есть ФЛП по итогам года, в котором получен доход от «незарегистрированного» вида деятельности, должен подать декларацию о доходах (как гражданин) и уплатить НДФЛ.

Что касается ЕСВ, то ответственность за его уплату полностью возложена на предприятие, которое выплачивает доход ФЛП. «Виной» всему п. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI. В нем сказано, что ЕСВ не взимается в случае, если предоставляемые услуги (выполняемые работы) соответствуют видам деятельности, внесенным в ЕГР.

Поэтому предприятие первым делом должно проверить такое соответствие. Для этого достаточно зайти на веб-страничку http://irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html, ввести ИНН ФЛП и нажать кнопку «Шукати».

Если договор не соответствует видам деятельности из ЕГР, то нужно начислить ЕСВ по ставке 34,7 % и удержать ЕСВ по ставке 2,6 % от суммы вознаграждения, указанной в договоре.

Немного иная ситуация с НДФЛ. Здесь предприятию неважно, какие виды деятельности ФЛП указаны в ЕГР, разрешены ли для конкретной группы или вообще запрещены для единоналожников. Все это проблемы самого единоналожника.

Предприятие действует по такому принципу: если ФЛП подтвердил свой предпринимательский статус — НДФЛ не платим, если нет — НДФЛ придется заплатить. Это правило закреплено в п. 177.8 НКУ, и с ним не спорят даже налоговики.

Свидетельством предпринимательского статуса ФЛП-единоналожника является копия документа, подтверждающего госрегистрацию ФЛП (свидетельство, выписка, извлечение из ЕГР), а также:

копия Свидетельства ЕН (если ФЛП получил его до 01.01.14 г.);

или копия извлечения из Реестра плательщиков ЕН (если ФЛП стал единоналожником после 01.01.14 г.).

Пока Реестр плательщиков ЕН не работает. Нет ни формы извлечения из Реестра, ни формы заявления на его получение. Но тем не менее налоговики все равно обещают выдавать временное извлечение из Реестра плательщиков ЕН по заявлению, составленному в произвольной форме (см. категорию 107.09 ЗІР ГФСУ).

Подытожим. ФЛП — единоналожник 3 группы, который осуществляет виды деятельности, не указанные в ЕГР, по мнению налоговиков, должен подать «гражданскую» декларацию о доходах и уплатить НДФЛ с дохода от «незарегистрированной» деятельности.

Вопрос уплаты ЕСВ ФЛП-единоналожника не волнует (он его не платит).

Предприятие, которое выплачивает доход ФЛП-единоналожнику по виду деятельности, не внесенному в ЕГР:

не удерживает НДФЛ, если ФЛП подтвердил свой предпринимательский статус;

начисляет и удерживает ЕСВ с дохода, выплаченного за предоставленные услуги (выполненные работы)

ФЛП — единоналожник 3 группы продает собственное программное обеспечение конечным потребителям. Расчеты производятся в безналичной форме. Какой КВЭД нужно внести в ЕГР?

Поскольку программное обеспечение ФЛП реализует конечным потребителям, то речь идет о розничной торговле. Согласно КВЭД-2010 лучше всего, на наш взгляд, подходит код вида деятельности 47.41 «Розничная торговля компьютерами, периферийным оборудованием и программным обеспечением в специализированных магазинах». Сюда входит, в частности, розничная торговля программным обеспечением, кроме изготовленного по заказу, в том числе видеоиграми.

Поскольку речь идет о продаже собственного программного обеспечения, то подойдет и код 62.01 «Компьютерное программирование»

Может ли ФЛП — единоналожник 3 группы приобретать у нерезидентов через Интернет программные модули, которые использует в своей хоздеятельности (для написания программ)?

Прямого запрета на ВЭД для единоналожников НКУ не содержит. Но соблюдать некоторые ограничения нужно.

В частности, п.п. 3 п.п. 291.5.1 НКУ запрещает единоналожникам импортировать подакцизные товары. Но поскольку программные модули к таковым не относятся, можете смело закупать их у нерезидентов.

От расчетов с использованием систем электронных денег лучше отказаться, так как налоговики считают это нарушением условий пребывания на упрощенке (неденежные расчеты). Перечисляйте оплату в безналичной форме.

Таможенному контролю операция по закупке программных модулей через Интернет не подлежит.

Под валютный контроль импортная операция попадет, если поставка производится на условиях предоплаты. В этом случае импортная поставка должна произойти в течение 90 календарных дней с момента перечисления аванса.

Подробнее о том, что нужно учесть единоналожнику, чтобы работать в ВЭД, читайте в «БН», 2014, № 14, с. 40

У ФЛП — единоналожника 3 группы открыта корпоративная карточка, на которую поступает выручка. Можно ли с помощью этой карточки рассчитываться в супермаркете за товары, приобретаемые для личного использования? Не будет ли претензий у налоговиков по поводу судьбы купленных товаров?

Обратимся к ст. 44 ХКУ. Здесь сказано, что предпринимательство осуществляется на основе свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом. То есть все денежные средства, оставшиеся у ФЛП на предпринимательском счете после уплаты налогов, являются его собственностью и могут быть использованы для его нужд как простого физлица, в том числе на покупку товаров в супермаркете.

Со ссылкой на ту же ст. 44 ХКУ это подтверждают и налоговики в категории 107.04 ЗІР ГФСУ.

Вывод. ФЛП имеет право оплачивать товары, приобретаемые для личного использования, с помощью «предпринимательской» карточки, при условии уплаты всех налогов и обязательных платежей. Никаких вопросов по поводу судьбы купленных товаров у налоговиков возникать не должно

Когда налоговики обязаны выдать извлечение из Реестра плательщиков ЕН?

Вопросам получения извлечения из Реестра плательщиков ЕН налоговики посвятили несколько разъяснений в категории 107.09 ЗІР ГФСУ.

Так, согласно п. 299.9 НКУ зарегистрированный плательщик ЕН по желанию может бесплатно и безусловно получить извлечение из Реестра плательщиков ЕН. Для этого необходимо обратиться с запросом о получении извлечения в контролирующий орган по месту своего налогового адреса.

Напоминаем, что налоговым адресом физлица считается место его проживания, по которому его берут на учет как плательщика налогов (п. 45.1 НКУ).

Форма запроса о получении извлечения и форма самого извлечения из Реестра плательщиков ЕН все еще не утверждены. В связи с этим налоговики рекомендуют подавать заявление на получение извлечения в произвольной форме. На основании этого заявления ФЛП выдадут временное извлечение из Реестра плательщиков ЕН.

Срок выдачи извлечения не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления заявления

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить