| Запитання | Відповідь |
| ФОП — єдиноподатник 3 групи втратив Книгу обліку доходів. Що робити? | У Порядку ведення книги обліку доходів платників ЄП 1 і 2 групи та платників ЄП 3 групи, які не є платниками ПДВ, від 15.12.11 р. № 637 не прописані дії ФОП у разі втрати Книги обліку доходів. Податківці рекомендують у цій ситуації діяти відповідно до п. 44.5 ПКУ (див. роз’яснення в категорії 107.07 ЗІР ДФСУ). Отже, у разі якщо Книга загублена (пошкоджена або знищена), ФОП-єдиноподатнику потрібно в 5-денний строк після такої події письмово повідомити про це податковий орган за місцем обліку в порядку, установленому ПКУ для подання податкової звітності. Відновити втрачену Книгу необхідно протягом 90 календарних днів з дня, наступного за днем надходження повідомлення до податкового органу. Крім того, посилаючись на п. 6.10 Положення про документальне забезпечення записів у бухобліку від 24.05.95 р. № 88, ДФСУ рекомендує ФОП звернутися до органів внутрішніх справ із заявою про втрату Книги обліку доходів і отримати довідку про подання такої заяви. Якщо вимоги п. 44.5 ПКУ не будуть дотримані, то податківці загрожують ФОП санкціями: • за п. 121.1 ПКУ — штраф у розмірі 510 грн. (у разі повторного протягом року порушення — 1020 грн.) за незабезпечення зберігання документів; • за ст. 1641 КУпАП — штраф у розмірі від 51 до 136 грн. (у разі повторного протягом року порушення — від 85 до 136 грн.) за неведення або неналежне ведення обліку доходів і витрат |
| ФОП-загальносистемник торгує газетами, журналами. Як отримати пільговий торговий патент? | Згідно з п.п. 267.2.3 ПКУ з придбанням пільгового торгового патенту проводиться торговельна діяльність виключно з використанням періодичних видань друкованих ЗМІ вітчизняного виробництва, які мають реєстраційні свідоцтва, а також книг, брошур, альбомів, нотних видань, буклетів, плакатів, картографічної продукції, які видаються юрособами — резидентами України. Суть пільгового патенту зводиться до меншої суми плати за нього, ніж за звичайний патент: ставка збору за провадження торговельної діяльності з придбанням пільгового торгового патенту встановлена в розмірі 0,05 величини мінімальної зарплати щороку (у 2014 році — 61 грн. на рік). Ще одна приємність: маючи пільговий торговий патент, ФОП-загальносистемник має право не застосовувати РРО та розрахункові книжки (п. 8 ст. 9 Закону про РРО). Отримують пільговий торговий патент у тому самому порядку, що й звичайний патент. Для цього потрібно подати до податкового органу заявку на придбання торгового патенту. Перелік відомостей, які повинна містити ця заявка, наведений у п.п. 267.4.1 ПКУ, а форма самої заявки затверджена наказом Міндоходів від 30.12.13 р. № 867. Увага! Заявка є єдиною підставою для придбання торгового патенту. Встановлювати будь-які додаткові умови стосовно його придбання ніхто не має права. Відомості, наведені в заявці, податківці звіряють з оригіналами або нотаріально посвідченими копіями документів, на підставі яких її заповнювали. Таку звірку проводять у момент подання заявки. При цьому оригінали або нотаріально посвідчені копії документів, наданих для звірки, у податківців не залишають |
| ФОП — єдиноподатник 3 групи здійснює вантажні перевезення. Чи може така ФОП виступити експедитором (вид діяльності не внесений до ЄДР)? Які наслідки можуть бути для ФОП і для підприємства, яке скористається його послугами? | Договір перевезення вантажу передбачає надання лише однієї послуги — перевезення (ст. 909 ЦКУ). На відміну від нього, договір транспортного експедирування передбачає надання низки додаткових послуг з організації та забезпечення перевезення вантажу (перевірка стану та кількості вантажу, його навантаження та розвантаження, сплата мита, зборів і витрат, покладених на клієнта, зберігання вантажу до його отримання в пункті призначення, отримання необхідних для експорту та імпорту документів, виконання митних формальностей тощо) (ст. 929 ЦКУ). Таким чином, послуги з перевезення вантажів і транспортно-експедиторські послуги — це два різні види діяльності. Для них передбачені відповідні КВЕД: 49.41 «Вантажний автомобільний транспорт» (для вантажоперевізників) і 52.29 «Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту» (для експедиторів). В ідеалі ФОП-вантажоперевізник, який бажає надавати транспортно-експедиторські послуги, повинен внести цей вид діяльності до Єдиного держреєстру юросіб і фізосіб-підприємців (далі — ЄДР). Однак що ж робити, якщо до ЄДР новий вид діяльності внести не встигли, а експедиторські послуги вже надано замовнику? Насамперед нагадаємо, що єдиноподатники 3 групи не вказували свої види діяльності у Свідоцтві ЄП і не вказують їх у Реєстрі єдиноподатників. Отже, вони можуть займатися будь-якою діяльністю, яка не заборонена спрощенцям. Звичайно, краще, щоб така діяльність була зазначена в ЄДР. Однак законодавчої вимоги із цього приводу немає. На нашу думку, в ситуації, коли ФОП-єдиноподатник 3 групи отримує дохід від виду діяльності, не внесеного до ЄДР, ПДФО сплачувати не потрібно. Річ у тім, що ПКУ не містить норм, які б змушували єдиноподатника, що отримав такий дохід, відмовлятися від спрощенки або сплачувати ЄП за ставкою 15 %. Тому ми схильні обкладати «незареєстровану» діяльність за звичайною ставкою ЄП. Проте податківці дотримуються фіскальної позиції (див. категорію 107.01 ЗІР ДФСУ). Вони вважають, що єдиноподатник не має права здійснювати види діяльності, не вказані в його облікових даних. А якщо це все ж таки відбулося, то з отриманого доходу необхідно сплатити ПДФО за правилами, установленими для звичайних громадян — непідприємців. Отже, ФОП за підсумками року, в якому отриманий дохід від «незареєстрованого» виду діяльності, повинен подати декларацію про доходи (як громадянин) і сплатити ПДФО. Що стосується ЄСВ, то відповідальність за його сплату повністю покладено на підприємство, яке виплачує дохід ФОП. «Винним» у цьому є п. 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI. У ньому зазначено, що ЄСВ не справляється в разі, якщо надані послуги (виконані роботи) відповідають видам діяльності, унесеним до ЄДР. Тому підприємство насамперед має перевірити таку відповідність. Для цього достатньо зайти на веб-сторінку http://irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html, ввести ІПН ФОП і натиснути кнопку «Шукати». Якщо договір не відповідає видам діяльності з ЄДР, то потрібно нарахувати ЄСВ за ставкою 34,7 % і утримати ЄСВ за ставкою 2,6 % із суми винагороди, зазначеної в договорі. Дещо інша ситуація з ПДФО. Тут для підприємства не має значення, які види діяльності ФОП зазначені в ЄДР, чи дозволені вони для конкретної групи або взагалі заборонені для єдиноподатників. Усе це є проблемами самого єдиноподатника. Підприємство діє за таким принципом: якщо ФОП підтвердив свій підприємницький статус, ПДФО не сплачуємо, якщо не підтвердив — ПДФО доведеться сплатити. Це правило закріплене в п. 177.8 ПКУ і з ним не сперечаються навіть податківці. Свідоцтвом підприємницького статусу ФОП-єдиноподатника є копія документа, що підтверджує держреєстрацію ФОП (свідоцтво, виписка, витяг з ЄДР), а також: • копія Свідоцтва ЄП (якщо ФОП отримав його до 01.01.14 р.); • або копія витягу з Реєстру платників ЄП (якщо ФОП став єдиноподатником після 01.01.14 р.). Поки Реєстр платників ЄП не працює. Немає ні форми витягу з Реєстру, ні форми заяви на його отримання. Але проте податківці все одно обіцяють видавати тимчасовий витяг з Реєстру платників ЄП за заявою, складеною в довільній формі (див. категорію 107.09 ЗІР ДФСУ). Підіб’ємо підсумок. ФОП-єдиноподатник 3 групи, який провадить види діяльності, не зазначені в ЄДР, на думку податківців, повинен подати «громадянську» декларацію про доходи та сплатити ПДФО з доходу від «незареєстрованої» діяльності. Питанням сплати ЄСВ ФОП-єдиноподатник не переймається (він його не сплачує ). Підприємство, яке виплачує дохід ФОП-єдиноподатнику за видом діяльності, не внесеним до ЄДР: • не утримує ПДФО, якщо ФОП підтвердив свій підприємницький статус; • нараховує та утримує ЄСВ з доходу, виплаченого за надані послуги (виконані роботи) |
| ФОП — єдиноподатник 3 групи продає власне програмне забезпечення кінцевим споживачам. Розрахунки здійснюються в безготівковій формі. Який КВЕД потрібно внести до ЄДР? | Оскільки програмне забезпечення ФОП реалізує кінцевим споживачам, то йдеться про роздрібну торгівлю. Згідно з КВЕД-2010 найкраще, на нашу думку, підходить код виду діяльності 47.41 «Роздрібна торгівля комп’ютерами, периферійним обладнанням і програмним забезпеченням у спеціалізованих магазинах». Сюди входить, зокрема, роздрібна торгівля програмним забезпеченням, крім виготовленого за замовленням, у тому числі відеоіграми. Оскільки йдеться про продаж власного програмного забезпечення, то підійде й код 62.01 «Комп’ютерне програмування» |
| Чи може ФОП — єдиноподатник 3 групи придбавати в нерезидентів через Інтернет програмні модулі, які використовує у своїй госпдіяльності (для написання програм)? | Прямої заборони на ЗЕД для єдиноподатників ПКУ не містить. Однак дотримуватись деяких обмежень потрібно. Зокрема, п.п. 3 п.п. 291.5.1 ПКУ забороняє єдиноподатникам імпортувати підакцизні товари. Але оскільки програмні модулі до таких не належать, можете сміливо купувати їх у нерезидентів. Від розрахунків з використанням систем електронних грошей краще відмовитися, оскільки податківці вважають це порушенням умов перебування на спрощенці (негрошові розрахунки). Перераховуйте оплату в безготівковій формі. Митному контролю операція із закупівлі програмних модулів через Інтернет не підлягає. Під валютний контроль імпортна операція підпаде, якщо постачання здійснюється на умовах передоплати. У цьому випадку імпортне постачання має відбутися протягом 90 календарних днів з моменту перерахування авансу. Детальніше про те, що потрібно врахувати єдиноподатнику, щоб працювати у ЗЕД, читайте у «БТ», 2014, № 14, с. 40 |
| У ФОП-єдиноподатника 3 групи відкрита корпоративна картка, на яку надходить виручка. Чи можна за допомогою цієї картки розраховуватися в супермаркеті за товари, які придбаваються для власного використання? Чи не буде претензій у податківців з приводу долі куплених товарів? | Звернемося до ст. 44 ГКУ. Тут зазначено, що підприємництво здійснюється на основі вільного розпорядження прибутком, який залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом. Отже, всі грошові кошти, що залишилися у ФОП на підприємницькому рахунку після сплати податків, є його власністю та можуть бути використані для його потреб як простої фізособи, у тому числі на купівлю товарів в супермаркеті. Із посиланням на ту саму ст. 44 ГКУ це підтверджують і податківці в категорії 107.04 ЗІР ДФСУ. Висновок. ФОП має право оплачувати товари, що придбаваються для власного використання, за допомогою «підприємницької» картки, за умови сплати всіх податків та обов’язкових платежів. Жодних запитань з приводу долі куплених товарів у податківців виникати не повинно |
| Коли податківці зобов’язані видати витяг з Реєстру платників ЄП? | Питанням отримання витягу з Реєстру платників ЄП податківці присвятили декілька роз’яснень у категорії 107.09 ЗІР ДФСУ. Так, згідно з п. 299.9 ПКУ зареєстрований платник ЄП за бажанням може безоплатно та безумовно отримати витяг з Реєстру платників ЄП. Для цього необхідно звернутися із запитом про отримання витягу до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси. Нагадаємо, що податковою адресою фізособи вважається місце її проживання, за яким його беруть на облік як платника податків (п. 45.1 ПКУ). Форма запиту про отримання витягу та форма самого витягу з Реєстру платників ЄП усе ще не затверджені. У зв’язку з цим податківці рекомендують подавати заяву на отримання витягу в довільній формі. На підставі цієї заяви ФОП видадуть тимчасовий витяг з Реєстру платників ЄП. Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження заяви |
