Как без проблем перейти в младшую группу плательщиков единого налога и обложить налогом излишки от инвентаризации

В избранном В избранное
Печать
Децюра Сергей
Бухгалтерская неделя Сентябрь, 2014/№ 35

Вопрос

Суть ответа налоговиков/наша позиция

Миграция между группами (категория 107.08 ЗIР ГФСУ)

Включаются ли в состав дохода и как облагаются налогом и отражаются в налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя средства, фактически полученные во время пребывания в новой группе от видов деятельности, которые запрещены для осуществления в этой группе, но были разрешены в предыдущей группе?

Налоговики заявили, что при переходе из одной группы в другую группу единого налога (ЕН) ФЛП, чтобы не распроститься с упрощенной системой налогообложения за осуществление деятельности, запрещенной во время пребывания в отдельных группах ЕН, может включить в декларацию за предыдущий отчетный период (когда он находился в других группах ЕН) сумму средств, «заработанную», но не полученную в этом предыдущем отчетном периоде.

Речь идет именно о случае «понижения в классе», т. е. о переходе из группы 3 или 5 в группу 1 или 2, поскольку только в этом случае может возникнуть ситуация, когда средства, полученные от контрагента, могут заставить отказаться от упрощенной системы (перечень видов деятельности, которыми можно заниматься в группах 1 и 2, ограничен).

Логика налоговиков такая. Если, будучи плательщиком ЕН группы 3 или 5, мы сделали что-то разрешенное для этих групп (подписали акт, отгрузили товар), но деньги за это получим уже после того, как перейдем в «младшую» группу 1 или 2 ЕН, где такая деятельность запрещена, то, чтобы не «вылететь» с ЕН:

• такие доходы (еще не полученные) нужно отразить в декларации за период пребывания в группе 3 или 5. А если сделать это мы не успели, то 

• следует подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий предыдущий отчетный период (включить полученные средства за продукцию, отгруженную во время пребывания в группе 3 или 5, в состав дохода, облагаемого налогом по ставкам для группы 3 или 5).

Заметим! В случае если происходит переход из группы 1 или 2 в группу 3 или 5, налоговики такую «подмену» запрещают. Так, они считают, что в этом случае средства, полученные ФЛП, перешедшим в группу 3 или 5, за товары, отгруженные во время работы в группе 1 или 2, нужно включить в декларацию за отчетный период (плательщика группы 3 или 5) и облагать налогом по ставкам для этих групп. Аргументируют налоговики это тем, что виды деятельности, разрешенные для группы 1 или 2 плательщика ЕН, не противоречат условиям работы в группе 3 или 5, а потому, включив такие средства в налогооблагаемый доход, вам не придется покидать упрощенную систему налогообложения

Достаточно лояльный подход налоговиков, вы не находите?

В то же время, на наш взгляд, он несколько противоречит нормам НКУ. Дело в том, что налогооблагаемый доход у плательщика единого налога возникает именно при поступлении денег на расчетный счет, но никак не при отгрузке продукции. Поэтому, если вы собираетесь воспользоваться этой лояльной позицией налоговиков, советуем заблаговременно обратиться к своим местным контролерам и спросить их разрешения

Доходы от инвентаризации (категория 108.04 ЗIР ГФСУ)

Включается ли в состав дохода юридического лица — плательщика ЕН стоимость излишков товаров, выявленных по результатам инвентаризации?

Налоговики отмечают: если юридическое лицо — плательщик единого налога во время проведения инвентаризации в отчетном периоде выявило не учтенные ранее товары, приобретение которых не подтверждается соответствующими первичными документами, то такие товары считаются безвозмездно полученными, а их стоимость учитывается в составе дохода при исчислении единого налога (п. 292.3 НКУ)

Такой вывод налоговиков, на наш взгляд, является некорректным.

Дело в том, что в п. 292.3 НКУ четко указано, какие товары следует считать безвозмездно полученными. Так, на сегодняшний день безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

Как видим, среди перечня товаров, которые могут считаться безвозмездно полученными для включения их стоимости в налогооблагаемый доход, товаров, выявленных по результатам инвентаризации, нет.

Конечно, если нет желания спорить с налоговиками, в случае с инвентаризационными фактическими излишками (а не бухгалтерскими недочетами, которые можно исправить с помощью бухгалтерской справки) их лучше включить в единоналожный доход. Но это уже добрая воля плательщика ЕН

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить