Да, полученный расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (РК) обязательно нужно отразить в Реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр).
Такое требование содержит в себе п. 1 разд. IV Порядка № 708*. Согласно данной норме, в раздел II Реестра вы должны внести все полученные налоговые накладные (НН), РК, таможенные декларации на ввоз товаров, а также другие документы, на основании которых осуществляется учет операций по приобретению товаров/услуг.
Но дело в том, что в зависимости от того способа корректировки, который выбрал продавец, РК будет выглядеть по-разному.
Если поставщик — приверженец способа корректировки, на котором ранее настаивали налоговики. Тогда в РК попадут товары старой номенклатуры со знаком «-», а на поставку товаров новой номенклатуры продавец выпишет новую НН. В таком случае вопрос с внесением таких данных в Реестр не возникнет. Оба документа нужно отражать.
Если поставщик выбрал «корректировочный» способ. В таком случае в РК к НН попадут:
• данные из корректируемой НН со знаком «-»;
• новая номенклатура товаров со знаком «+».
При этом отпадает необходимость составлять новую НН.
Судя по рассматриваемому вопросу, продавец выбрал именно такой способ корректировки номенклатуры поставляемых товаров. А это значит, что РК будет выглядеть так, как показано на рис. 1.
Рис. 1. Пример заполнения РК к НН «корректировочным» способом.
Как видите, итоговый показатель в строке «Усього» равен нулю. По- этому возникает вопрос: зачем такой РК вообще вносить в Реестр? Однако сделать это необходимо.
В противном случае вы нарушите порядок заполнения Реестра (даже если такая ошибка не привела к занижению налоговых обязательств). Такая оплошность грозит вам админответственностью в виде штрафа согласно ст. 1631 КоАП (от 85 грн. до 170 грн., при повторном нарушении — от 170 до 255 грн.).
Поэтому занесите полученный РК к НН (даже нулевой) в Реестр. Он будет иметь вид:
Рис. 2. Пример внесения нулевого РК в Реестр
* Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом Миндоходов от 25.11.13 г. № 708.
