(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 39
  • № 38
  • № 37
  • № 35
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
19/21
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Сентябрь , 2014/№ 36

Расчет корректировки: отражать ли в декларации по НДС

http://tinyurl.com/y58l4k5z
Аптека перечислила поставщику аванс за медпрепараты. Налоговую накладную (НН) в налоговый кредит не включили. Потом решили изменить номенклатуру (допсоглашение не составляли). Поставщик оформил расчет корректировки (РК) с формулировкой «зменшення ціни», в котором указал те же медпрепараты с отрицательным количеством. Нужно ли отражать такой РК в декларации по НДС? Или лучше не показывать ни НН, ни РК?

Да, в таком случае вам необходимо отразить в декларации по НДС (и в соответствующих приложениях к декларации) и первую НН (со «старой» номенклатурой), и РК к ней, и новую НН (с «правильной» номенклатурой). Но обо всем по порядку.

Как вы знаете, сам процесс смены номенклатуры товара с помощью РК можно осуществить двумя способами.

Способ 1 (старый). Ранее (до 01.03.14 г.) контролеры настаивали, что корректировка номенклатуры должна проходить в два этапа (категория 101.07 ЗІР ГФСУ):

этап 1 — отражаем в РК товары старой номенклатуры (указываем все позиции со знаком «-» в гр. 6 и соответствующих графах 10, 11 или 12);

этап 2 — выписываем новую НН на поставку новой номенклатуры товаров.

Судя по вопросу, это и сделал ваш поставщик.

Заметим, что упомянутая консультация хотя и значится как действовавшая до 01.03.14 г., но уверены, что таким образом корректировать налоговые обязательства можно и сейчас.

Способ 2 (корректировочный). Выписывая РК к НН, поставщик укажет данные из корректируемой НН со знаком «-», а новую номенклатуру товаров — со знаком «+» («свежая» консультация в категории 101.07 ЗІР ГФСУ). Заметьте, новую НН в этом случае выписывать не нужно.

Относительно второго способа корректировки налоговики действительно говорили, что в случае, когда на основании составленного РК объем поставки и сумма НДС не меняются (а меняется, как в нашем случае, та же номенклатура), то отражать такой РК в декларации по НДС и приложении Д1 не нужно (категория 101.23 ГФСУ, см. также статью «Приложение Д1 к НДС-декларации: построчный алгоритм заполнения» в «БН», 2014, № 34, с. 11).

Однако в нашем случае такое разъяснение контролеров не применимо, поскольку ваш поставщик изначально выбрал другой способ корректировки номенклатуры, отразив в РК «старую» номенклатуру со знаком «-» и выписав новую НН.

Следовательно, вы обязательно должны отразить в декларации по НДС (и соответствующих приложениях к декларации) НН со «старой» номенклатурой, и РК, и НН с «новой» номенклатурой. И «сворачивать» их нельзя.

Кроме того, не забывайте отражать РК к НН в Реестре выданных и полученных НН. А если НН подлежит обязательной регистрации в ЕРНН, то и РК к ней обязан туда попасть (п. 3 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1246).

К слову, независимо от того, какой способ выбирает поставщик, РК к НН он должен заполнить правильно. Особенно смущает следующий момент. На каком основании был выписан РК к НН и как поставщик заполнил поле «Вид цивільно-правового договору», если между контрагентами не было подписано допсоглашение?

В этом поле продавец должен был указать договор, на основании которого проводится корректировка (категория 101.19 ЗІР ГФСУ), т. е. дату и номер допсоглашения, в котором указаны причины изменения номенклатуры. А его вы, к сожалению, не заключали.

Напомним, что именно поставщик должен быть заинтересован в правильном заполнении РК, которым он уменьшает свои налоговые обязательства.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
расчет корректировки, НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье