Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Розрахунок коригування: чи відображати в декларації з ПДВ

Кравченко Дар’я
Бухгалтерський тиждень Вересень, 2014/№ 36
Друк
Аптека перерахувала постачальнику аванс за медпрепарати. Податкову накладну (ПН) до податкового кредиту не включили. Потім вирішили змінити номенклатуру (додаткову угоду не складали). Постачальник оформив розрахунок коригування (РК) з формулюванням «зменшення ціни», в якому зазначив ті самі медпрепарати з від’ємною кількістю. Чи потрібно відображати такий РК у декларації з ПДВ? Або краще не показувати ні ПН, ні РК?

Так, у такому разі вам необхідно відобразити в декларації з ПДВ (і відповідних додатках до декларації) і першу ПН (зі «старою» номенклатурою), і РК до неї, і нову ПН (із «правильною» номенклатурою). Але про все по черзі.

Як ви знаєте, власне процес зміни номенклатури товару за допомогою РК можна здійснити двома способами.

Спосіб 1 (старий). Раніше (до 01.03.14 р.) контролери наполягали, що коригування номенклатури має відбуватися у два етапи (категорія 101.07 ЗІР ДФСУ):

етап 1 — відображаємо в РК товари старої номенклатури (вказуємо всі позиції зі знаком «-» у гр. 6 та відповідних графах 10, 11 або 12);

етап 2 — виписуємо нову ПН на постачання нової номенклатури товарів.

Судячи із запитання, саме це й зробив ваш постачальник.

Зауважимо, що згадана консультація хоча і значиться як «чинна до 01.03.14 р.», упевнені, що в такий спосіб коригувати податкові зобов’язання можна й сьогодні.

Спосіб 2 (коригувальний). Виписуючи РК до ПН, постачальник зазначить дані з коригованої ПН зі знаком «-», а нову номенклатуру товарів — зі знаком «+» («свіжа» консультація в категорії 101.07 ЗІР ДФСУ).

Зауважте: нову ПН у цьому випадку виписувати не потрібно.

Стосовно другого способу коригування податківці дійсно говорили, що у випадку, коли на підставі складеного РК обсяг постачання і сума ПДВ не змінюються (а змінюється, як у нашому випадку, саме номенклатура), то відображати такий РК у декларації з ПДВ і додатку Д1 не потрібно (категорія 101.23 ДФСУ, див. також статтю «Додаток Д1 до ПДВ-декларації: алгоритм заповнення по рядках» у «БТ», 2014, № 34, с. 11).

Однак у нашому випадку таке роз’яснення контролерів незастосовне, оскільки ваш постачальник спочатку вибрав інший спосіб коригування номенклатури, відобразивши в РК «стару» номенклатуру зі знаком «-» та виписавши нову ПН.

Отже, ви обов’язково повинні відобразити в декларації з ПДВ (і відповідних додатках до декларації) ПН зі «старою» номенклатурою, а також РК та ПН з «новою» номенклатурою. І «згортати» їх не можна.

Крім того, не забувайте відображати РК до ПН у Реєстрі виданих та отриманих ПН. А якщо ПН підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН, то і РК до неї зобов’язаний туди потрапити (п. 3 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1246).

До речі, незалежно від того, який спосіб вибирає постачальник, РК до ПН він має заповнити правильно. Особливо бентежить такий момент. На якій підставі було виписано РК до ПН і як постачальник заповнив поле «Вид цивільно-правового договору», якщо між контрагентами не було підписано додаткову угоду?

У цьому полі продавець мав зазначити договір, на підставі якого здійснюється коригування (категорія 101.19 ЗІР ДФСУ), тобто дату й номер додаткової угоди, в якій зазначено причини зміни номенклатури. А таку угоду ви, на жаль, не укладали.

Нагадаємо, що саме постачальник має бути зацікавлений у правильному заповненні РК, яким він зменшує свої податкові зобов’язання.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі