Как «узаконить» воровство, или Первые шаги в случае кражи ТМЦ на предприятии

В избранном В избранное
Печать
Кравченко Дарья
Бухгалтерская неделя Сентябрь, 2014/№ 37
Вторая древнейшая «профессия» — вор. Штат «специалистов» этого специфического профиля в силу понятных причин сегодня склонен расти. Что делать, если вы недосчитались своих ТМЦ? Предлагаем вам подробный алгоритм действий. Что ж, поехали!

День 1: установлен факт кражи ТМЦ

Начнем с небольшого правового ликбеза.

Кража — это тайное хищение чужого имущества (ст. 185 УКУ). Ее не следует путать с ограблением — открытым хищением чужого имущества.

При этом кража краже рознь. В зависимости от размера причиненного ущерба виновному лицу может грозить:

• либо административная ответственность (ст. 51 КоАП);

• либо уголовная (ст. 185 УКУ).

Отделаться легким испугом и попасть под админответственность могут лица, совершившие мелкую кражу. К ним относят хищения имущества на сумму, не превышающую 0,2 НСЛ. То есть в 2014 году на сумму не более 121,80 грн. (ч.3 ст. 51 КоАП, п.5 подразд. 1 разд. XX НКУ).

В таком случае в милицию обращаться не обязательно. Протокол об админправонарушении может составить и сам собственник предприятия или уполномоченный им орган (п. 3 ст. 255 КоАП). После этого протокол направляют в районный, районный в городе, городской или горрайонный суд для вынесения постановления о привлечении к админответственности (ст. 221 КоАП).

Если сумма кражи больше 121,80 грн., то уже имеем дело с преступлением. Наступает уголовная ответственность. И порядок ваших действий в момент обнаружения кражи будет немного иным (см. рисунок на с. 25).

Если имущество было застраховано. Кроме действий, описанных на рисунке, вам предстоит:

• уведомить страховую компанию о наступлении страхового случая;

• предоставить все необходимые документы для установления факта, причин и последствий страхового случая, а также результаты инвентаризации;

• пригласить представителя страховщика для осмотра места происшествия, расследования причин страхового случая и определения размера ущерба;

• в случае выявления лиц, виновных в причинении убытков, передать представителю страховщика все документы, подтверждающие его право требования к лицам, виновным в причинении убытков.

Более детально весь порядок действий прописан в вашем до­говоре страхования.

 

Инвентаризация

В день обнаружения кражи предприятие обязано провести инвентаризацию ТМЦ.

Ответственность за ее организацию лежит на руководителе предприятия. А вот члены постоянно действующей инвентаризационной комиссии ответственны за своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации.

Инвентаризацию проводим в обычном порядке — в соответствии с Инструкцией № 69:

Шаг 1. Руководитель предприятия (лицо, исполняющее его обязанности) издает приказ о проведении инвентаризации, в котором указывает:

• дату инвентаризации, сроки ее проведения, виды активов, подлежащих инвентаризации;

• инвентаризационную комиссию, которая будет проводить инвентаризацию (п.п. 11.1 Инструкции № 69).

Образец приказа о проведении инвентаризации вы можете найти в «БН», 2013, № 43, с. 19.

Шаг 2. Комиссия проводит инвентаризацию и составляет инвентаризационную опись на похищенные ТМЦ:

• либо по форме № инв-3 (утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 г. № 241);

• либо по типовой форме № М-21 (утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.96 г. № 193).

 

Порядок первоочередных действий пострадавшего

 

Выбирайте ту, которая вам больше подходит (письмо Госкомстата Украины от 15.07.10 г. № 14/2-18/72).

Шаг 3. Бухгалтерия составляет Сличительную ведомость результатов инвентаризации (форма № инв-19) на основании полученной описи.

Шаг 4. Комиссия готовит протокол с указанием в нем результатов инвентаризации и выводов по ним (в произвольной форме).

Шаг 5. Руководитель предприятия рассматривает и утверждает протокол комиссии в течение 5 дней, а затем передает его в бухгалтерию (п.п. «в» п.п. 11.12 Инструкции № 69).

Только теперь утвержденный руководителем протокол становится основанием для осуществления записей в бухучете (письмо МФУ от 13.12.04 г. № 31-04200-30-10/22823).

 

День 2: начало досудебного расследования

В течение 24 часов после подачи заявления о краже имущества следователь, под чьей юрисдикцией находится место совершения преступления, вносит сведения об уголовном правонарушении в ЕРДР (ст. 214 УПК). Начинается досудебное расследование.

Задача предприятия — получить от следователя подтверждение тому, что заявление о краже внесено в ЕРДР. Сделать это необходимо как для доказательства самого факта кражи, так и для подтверждения статуса потерпевшего.

Таким подтверждением может быть извлечение из ЕРДР по форме, приведенной в  приложении 6 к Положению № 69.

Кроме этого, можно обратиться к следователю. Тут возможны два варианта:

• либо он направит вам уведомление о принятии заявления и регистрации его в ЕРДР в произвольной форме (ст. 60 УПК);

• либо укажет соответствующие сведения на обратной стороне вашего экземпляра заявления о краже.

Препятствий никто чинить не будет. В таких случаях потерпевшей стороне всегда идут навстречу.

Участвовать в самом досудебном расследовании предприятию не придется. Единственное, что попросит вас следователь сделать, так это предоставить:

• документы, составленные по результатам инвентаризации;

• отчет об оценке стоимости украденного имущества и размере причиненного кражей ущерба;

• документы, на основании которых ТМЦ были приобретены предприятием и которые подтверждают их наличие на предприятии на момент кражи.

Если преступник будет найден, такие сведения потребуются вам для возмещения причиненного ущерба (п. 10 ч. 1 ст. 56 УПК). Поэтому вторая задача предприятия — определить сумму причиненного ущерба.

Советуем с этим не тянуть. Конечно, если подозреваемый не найден, то срок уголовного производства не ограничен. Но если его нашли — досудебное расследование должно быть закончено в течение двух месяцев* со дня вручения подозреваемому уведомления о подозрении в совершении кражи (ч. 1 ст. 219 УПК).

* Хотя этот срок может быть продлен от 6 до 12 месяцев в зависимости от тяжести преступления (ч. 2 ст. 219 УПК).

 

Определяем размер убытков

Если ТМЦ не были застрахованы. Теперь на первый план выходит главный бухгалтер, а при его отсутствии — лицо, на которое возложено ведение бухучета предприятия (абз. 4 ч. 7 ст. 8 Закона о бухучете). Именно он участвует в оформлении материалов, связанных с недостачей и возмещением потерь, в том числе от хищения активов.

Но определить размер нанесенного вреда ему не суждено. Ведь при хищении ТМЦ, в общем случае, нужно следовать Порядку № 116 (в случае с «драгоценными» хищениями — Закону № 217). А он гласит: размер убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) матценностей определяется путем проведения независимой оценки в соответствии с национальными стандартами оценки (п. 2 Порядка № 116).

Для этого предприятию необходимо заключить договор о проведении оценки имущества с субъектом оценочной деятельности, который имеет соответствующий сертификат (ст. 3 Закона № 2658). Требования к договору об оценке имущества вы найдете в ст. 11 Закона № 2658.

Исходными данными для проведения независимой оценки станут:

• документы, составленные в ходе инвентаризации;

• данные бухучета.

По результатам оценки вы получите отчет об оценке стоимости украденного имущества и размере причиненного кражей ущерба.

Если ТМЦ были застрахованы. Размер ущерба, подлежащего возмещению, будет указан в страховом акте (аварийном сертификате; п. 16 Положения № 8).

 

Требуем возмещения убытка

Дальнейшие ваши действия будут зависеть от двух факторов: найден ли виновный и были ли похищенные ТМЦ застрахованы.

Виновный не найден, ТМЦ не застрахованы. Предприятие не сможет рассчитывать на возмещение убытков. В таком случае гражданский иск не составляют (согласно УПК, какие-либо процессуальные документы составляются лишь в случае, если установлено лицо, совершившее кражу). Да и подавать его некому.

Но акт оценки украденного имущества лучше предоставить (для приобщения к материалам дела). Вдруг повезет и виновного найдут.

Виновный найден (не работник предприятия). Для взыскания ущерба предприятие должно предъявить ему гражданский иск в рамках уголовного производства.

Внимание! Гражданский иск может быть подан (ст. 128, 134, 315 УПК):

• либо на стадии досудебного расследования (подаем следователю);

• либо во время предварительного заседания на стадии судебного рассмотрения (подаем в суд).

Несмотря на то, что иск подается в рамках уголовного процесса, его форма и содержание должны соответствовать требованиям ст. 119, 120 ГПК (ч. 4 ст. 128 УПК). При составлении гражданского иска используйте данные по инвентаризации и отчета об оценке имущества.

Важно! Размер причиненных убытков, которые вы укажете в иске, будет влиять на квалификацию преступления и составление обвинительного акта.

После подачи гражданского иска потерпевшее предприятие приобретает статус гражданского истца (ст. 61 УПК). А вместе с ним права и обязанности, предусмотренные УПК для потерпевшего. Так, например, предприятие имеет право:

• поддержать гражданский иск или отказаться от него до принятия судебного решения (ч. 3 ст. 61 УПК);

• получать уведомления о принятых процессуальных решениях и их копии (ч. 3 ст. 61 УПК);

• подать заявление об аресте имущества подозреваемого (ч. 1 ст. 171 УПК). Это будет дополнительной гарантией возмещения причиненного ущерба в будущем. Учтите: такое ходатайство подают следственному судье. Но только в том случае, если у вас есть не­опровержимые доказательства того, что вред был причинен именно подозреваемым.

Если гражданский иск будет удовлетворен, после вступления приговора в законную силу предприятию следует обратиться в суд и получить исполнительный лист (ст. 535 УПК). После чего последний предъявить в исполнительную службу для принудительного исполнения решения суда.

Если гражданский иск не удовлетворен/не подавался, предприятие еще имеет шанс получить возмещение ущерба. Для этого ему необходимо обратиться с исковым заявлением в местный суд по своему местонахождению (местонахождению помещения, из которого пропали ТМЦ; ч. 7 ст. 128 УПК).

Виновный найден (работник предприятия). Если работник предприятия причинил предприятию убытки, его можно привлечь к материальной ответственности (ст. 130 КЗоТ). Особый случай, когда было заведено уголовное дело. Тогда нарушителя можно привлечь к полной материальной ответственности (п. 3 ст. 134 КЗоТ).

Процедура проста. Не позднее двух недель со дня выявления причиненного работником ущерба руководитель издает приказ об удержании из зарплаты нарушителя суммы возмещения (ст. 136 КЗоТ).

Внимание! Приказ руководителя начинает действовать не ранее семи дней со дня уведомления об этом работника.

При этом главное — соблюдать условие: сумма удержания из зарплаты работника не должна превышать размера его средней зарплаты.

Кроме того, есть и ограничения на размер отчислений (ст. 128 КЗоТ). Так, при каждой выплате зарплаты общий размер всех отчислений не может превышать 20 %. А в отдельных случаях — 50 % зарплаты, причитающейся к выплате работнику.

Если сумма возмещения превысит среднемесячный заработок, тогда предприятию следует обратиться в суд (подать гражданский иск; см. выше).

Но если в нарушителе заговорит совесть и он захочет добровольно возместить ущерб (такое право дает ему ч. 5 ст. 130 КЗоТ), сделать это он сможет тремя способами:

• согласиться на удержание суммы ущерба из зарплаты, составив соответствующее заявление. При этом ограничение на отчисление из зарплаты тут действовать уже не будет;

• внести денежные средства в кассу или на текущий счет предприятия. В этом случае размер денежных средств не ограничен. Не применимы здесь и ограничения на наличные расчеты;

• передать предприятию равноценное имущество. Но для этого необходимо согласие собственника предприятия или уполномоченного им органа.

Если работник не согласен с предъявляемой ему к возмещению суммой ущерба, он вправе обратиться в суд за защитой своих интересов.

Если ТМЦ были застрахованы. Для того, чтобы получить страховое возмещение, вам понадобятся два документа (ст. 25 Закона № 85). А именно:

• соответствующее заявление от предприятия;

• страховой акт (аварийный сертификат).

Внимание! Если виновник преступления возместит убытки, причиненные предприятию, в полном размере, страховую выплату предприятие уже не получит (п. 4 ст. 26 Закона № 85).

 

Выводы

  • В день выявления хищения главной задачей бухгалтера является проведение инвентаризации. Общаться с милицией и подавать заявление о краже — прерогатива руководителя предприятия.

  • На этапе досудебного расследования обязательно получите от следователя документ, подтверждающий факт кражи ТМЦ.

  • Также следует определить сумму причиненного ущерба. Для этого необходимо заключить договор о проведении оценки имущества с субъектом оценочной деятельности. Полученный в результате отчет об оценке украденного имущества проинформирует вас о размере возмещения, на которое вы можете претендовать.

  • Однако требовать возместить причиненный ущерб можно лишь при наличии виновного. Если он найден и это не работник предприятия — подавайте гражданский иск. Если же это ваш труженик — удержать стоимость украденного имущества можно из его зарплаты. Только не забывайте об ограничениях на размер отчислений, установленных КЗоТ.

Документы и сокращения статьи

УКУ  Уголовный кодекс Украины от 05.04.01 г. № 2341-III.

УПК — Уголовный процессуальный кодекс Украины от 13.04.12 г. № 4651-VI.

Закон № 2658 — ЗЗакон Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине» от 12.07.01 г. № 2658-III.

Закон № 85 —/font> Закон Украины «О страховании» от 07.03.96 г. № 85/96-ВР.

Закон № 217  ЗЗакон Украины «Об определении размера убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» от 06.06.95 г. № 217/95-ВР.

Инструкция № 1050 — ИИнструкция о порядке ведения единого учета в органах и подразделениях внутренних дел Украины заявлений и сообщений о совершенных уголовных правонарушениях и других происшествиях и положений о комиссиях, утвержденная приказом МВД от 19.11.12 г. № 1050.

Инструкция № 69 — Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденная приказом МФУ от 11.08.94 г. № 69.

Положение № 69 — ППоложение о порядке ведения Единого реестра досудебных расследований, утвержденное приказом Генпрокуратуры от 17.08.12 г. № 69.

Порядок № 116 — ППорядок определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденный постановлением КМУ от 22.01.96 г. № 116.

Положение № 8 — Типовое положение об организации деятельности аварийных комиссаров, утвержденное постановлением КМУ от 05.01.98 г. № 8.

ТМЦ — товарно-материальные ценности.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

ЕРДР — Единый реестр досудебных расследований.

Теги ТМЦ кража
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить