Согласно п. 391.1 НКУ для целей определения НО по уплате таможенных платежей (а значит, и для составления экспортной НН) применяется официальный курс к иностранной валюте, установленный НБУ, действующий на 0 часов дня подачи таможенной декларации (далее — ТД).
То есть базу обложения НДС вы должны пересчитать в гривни исходя из курса НБУ, действовавшего на 0 часов суток даты возникновения НО. Как мы выяснили выше, это будет дата оформления ТД.
Таким образом, на момент составления ТД вы производите расчет гривневого эквивалента, используя курс НБУ, действующий на начало такого дня. И именно эту сумму (по курсу, указанному в ТД) вы позже укажете в НДС-декларации, к которой приложите оформленную ТД.
Заметьте: если вы ошибетесь при заполнении экспортной НН и впишете неверный курс НБУ к иностранной валюте на дату оформления экспортной декларации, такая ошибка не приведет к аннулированию нулевой ставки по данной операции. Причина проста — действующими нормами НКУ не предусмотрена возможность такого аннулирования (как и невозможно отказаться от применения такой ставки).
Максимальное наказание, которое вам может грозить, — привлечение к административной ответственности должностных лиц компании в соответствии с п. 1631 КоАП за нарушение установленного законом порядка ведения налогового учета. Такое нарушение влечет за собой наложение штрафа в размере от 85 до 170 грн. (за повторное нарушение в течение года — от 170 до 255 грн.).
Если вы заметили ошибку раньше контролеров, исправьте ее с помощью расчета корректировки к НН. Напомним, что с 01.01.15 г. его можно составлять и в случае исправления ошибок, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг ( п. 192.1 НКУ).
