Хоровод вокруг елки: новогодний корпоратив для работников

Угощает работодатель

Традиционно есть два способа «накрыть поляну»: за счет работодателя и за счет профсоюза. Начнем с угощений от работодателя.

Бухучет. Затраты на празднование Нового года в бухучете отражаются в составе прочих операционных расходов ( п. 20 П(С)БУ 16 «Расходы») в том отчетном периоде, в котором их осуществили — по дебету субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Это же касается и сумм гонораров, выплаченных приглашенным ведущим, артистам, музыкантам, Деду Морозу со Снегурочкой.

Традиционная таблица с бухгалтерскими проводками ждет вас на с. 14.

Налог на прибыль. Еще в прошлом году напрямую причислить расходы на коллективно-увеселительные мероприятия к хозяйственным шансов не было. Приходилось выкручиваться и выбирать один из трех вариантов подачи праздника: годовое собрание трудового коллектива (семинар, конференция, тренинг), рекламная акция или вечер за счет профсоюза.

Но теперь (с 01.01.15 г.) основой налогооблагаемой прибыли служит бухгалтерский финрезультат, откорректированный на разницы, предусмотренные разд. III НКУ (п.п. 134.1.1). При этом ничто не запрещает уменьшать объект обложения налогом на прибыль на нехозрасходы.

Поэтому отныне здесь все просто: расходы на банкет, «засветившиеся» в бухгалтерском учете, автоматически уменьшают объект обложения налогом на прибыль. Причем без каких-либо корректировок финрезультата на разницы даже у высокодоходников (плательщиков с годовым доходом более 20 млн грн.).

Главное, чтобы имелись должным образом оформленные подтверждающие первичные документы (ст. 9 Закона о бухучете).

НДС. С НДС история не такая радужная. И всему виной хозяйственная направленность расходов, которая в этой сфере «выжила».

Суммы «входного» НДС по «праздничным» операциям в любом случае попадают в НК (п. 198.3 НКУ). Однако дальше налоговый кредит (НК) придется компенсировать начислением налоговых обязательств (НО) согласно п. 198.5 НКУ, поскольку «хоровод вокруг елки» нельзя назвать хозяйственной деятельностью.

Но все еще остается возможность «замаскировать» праздник под годовое собрание трудового коллектива или рекламную акцию. Тогда начислять «нехозяйственные» НО по НДС не придется.

В первом варианте (собрание трудового коллектива) стоимость угощений и развлечений лучше включить в состав арендной платы (с согласия арендодателя) или услуг по организации собрания, которые предоставляет сторонняя организация.

Второй вариант (рекламная акция) более подходящий. Тем более, если среди приглашенных будут не только работники, но и партнеры. Если в приказе или распоряжении руководителя обозначить цель мероприятия как рекламную и вдобавок вы обзаведетесь подтверждающими «рекламными» документами (списком приглашенных бизнес-партнеров, первичными документами, подтверждающими понесенные расходы, отчетами о проведении акции и о выполнении сметы расходов), связь новогодних расходов с хоздеятельностью можно доказать.

НДФЛ, ВС и ЕСВ. Поскольку расходы в данном случае не персонифицированы, то и объекта для удержания НДФЛ нет. При этом работодатель не выполняет функций налогового агента и в этой части расчет по ф. № 1ДФ не заполняет. Соответственно ВС тут тоже не удерживается.

Не облагаются указанные расходы и ЕСВ. Ведь они не относятся к фонду оплаты труда и не являются доходами отдельно взятых работников.

Угощает профсоюз

Разумеется, этот вариант праздника подходит тем, у кого есть первичная профсоюзная организация, в смете которой заложена статья расходов на организацию подобных мероприятий для членов профсоюза.

Профсоюзу придется подготовить:

• решение профкома о проведении праздника для членов профсоюза;

• смету расходов;

• накладные на получение ТМЦ, продуктов питания от поставщиков, акты выполненных работ (предоставленных услуг);

• акты о списании ТМЦ, продуктов питания для проведения новогоднего торжества.

К тому же предприятие может поддержать профсоюз финансово и перечислить ему добровольное пожертвование — безвозвратную финансовую помощь.

Бухучет. В этом случае в бухучете предприятия «всплывет» только безвозвратная финпомощь. Перечисленные суммы нужно отразить в составе прочих операционных расходов (Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности»).

Налог на прибыль. Малодоходники празднуют в свое удовольствие и ни о каких корректировках не заботятся.

Высокодоходные плательщики, внимание! Как и в дореформенные времена, в отношении средств, перечисленных неприбыльным организациям, действует лимит — 4 % облагаемой прибыли предыдущего года. Только сейчас на суммы, превысившие 4 % планку, по итогам отчетного периода корректируют бухгалтерский финрезультат (п.п. 140.5.9 НКУ). Делают это так: сначала к финрезультату прибавляют общую сумму помощи, а потом вычитают из него разрешенную величину в пределах 4 % лимита.

НДФЛ, ВС и ЕСВ. Как мы уже говорили ранее, поскольку праздничные расходы в данном случае не персонифицированы, то объекта для удержания НДФЛ и ВС нет.

Не облагаются эти суммы и ЕСВ, ведь они не относятся к фонду оплаты труда и не являются доходами отдельно взятых работников.

Закрепим пройденный материал на примере и приведем корреспонденцию бухгалтерских счетов для отражения новогодних празднований за счет работодателя и профсоюза.

Пример. Предприятие проводит новогодний корпоратив в кафе. Расходы на проведение праздника составили 30000 грн. (в том числе НДС — 5000 грн.).

Рассмотрим в учете два варианта отражения операций: за счет работодателя и за счет профсоюза.

Бухучет расходов на корпоратив

Выводы

• В бухучете затраты на проведение новогоднего вечера отражаются в составе прочих операционных расходов.

• Бухучетные расходы на банкет уменьшают объект обложения налогом на прибыль.

• Безвозвратная финпомощь профсоюзу сверх 4 % облагаемой прибыли предыдущего года корректирует бухгалтерский финрезультат.

• Привязать «праздничный хоровод» к хозяйственной деятельности не получится. И отраженный НК придется компенсировать «нехозяйственными» НО.

• НДФЛ, ВС и ЕСВ не начисляются.