Хоровод навколо ялинки: новорічний корпоратив для працівників

Пригощає роботодавець

Традиційними є два способи «накрити поляну»: за рахунок роботодавця і за рахунок профспілки. Розпочнемо з пригощань від роботодавця.

Бухоблік. Витрати на святкування Нового року в бухобліку відображаються у складі інших операційних витрат ( п. 20 П(С)БО 16 «Витрати») у тому звітному періоді, в якому їх здійснено, — за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Те ж саме стосується і сум гонорарів, виплачених запрошеним ведучим, артистам, музикантам, Діду Морозу зі Снігуронькою.

Традиційна таблиця з проводками для вас — на с. 14.

Податок на прибуток. Ще минулого року напряму зарахувати витрати на колективно-розважальні заходи до господарських шансів не було. Доводилося викручуватися і обирати один з трьох варіантів подання свята: річні збори трудового колективу (семінар, конференція, тренінг), рекламна акція або вечір за рахунок профспілки.

Але тепер (з 01.01.15 р.) основою оподатковуваного прибутку є бухгалтерський фінрезультат, відкоригований на різниці, передбачені розд. III ПКУ ( п.п. 134.1.1). При цьому нічого не забороняє зменшувати об’єкт обкладення податком на прибуток на негоспвитрати.

Тому відтепер тут усе просто: витрати на банкет, що засвітилися у бухгалтерському обліку, автоматично зменшують об’єкт обкладення податком на прибуток. Причому без будь-яких коригувань фінрезультату на різниці навіть у високодохідників (платників з річним доходом понад 20 млн грн.).

Головне, щоб були належним чином оформлені первинні документи ( ст. 9 Закону про бухоблік).

ПДВ. З ПДВ історія не така весела. І всьому виною господарська спрямованість витрат, яка в цій сфері «вижила».

Суми «вхідного» ПДВ за «святковими» операціями у будь-якому разі потрапляють до податкового кредиту (ПК) ( п. 198.3 ПКУ). Проте надалі ПК доведеться компенсувати нарахуванням податкових зобов’язань (ПЗ) згідно з  п. 198.5 ПКУ, оскільки «хоровод навколо ялинки» не можна назвати господарською діяльністю.

Але все ще залишається можливість «замаскувати» свято під річні збори трудового колективу чи рекламну акцію. Тоді нараховувати «негосподарські» ПЗ з ПДВ не доведеться.

У першому варіанті (збори трудового колективу) вартість пригощань і розваг краще включити до складу орендної плати (з відома орендодавця) або послуг з організації зборів, які надає стороння організація.

Другий варіант (рекламна акція) є найбільш прийнятним. Тим більше, якщо серед запрошених будуть не лише працівники, а й партнери. Якщо в наказі або розпорядженні керівника позначити мету заходу як рекламну і на додаток ви обзаведетеся підтверджуючими «рекламними» документами (списком запрошених бізнес-партнерів, первинними документами, що підтверджують понесені витрати, звітами про проведення акції та про виконання кошторису витрат), зв’язок новорічних витрат із госпдіяльністю можна довести.

ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Оскільки витрати в цьому випадку є неперсоніфікованими, то й об’єкта для справляння ПДФО немає. При цьому роботодавець не виконує функцій податкового агента та в цій частині розрахунок за ф. № 1ДФ не заповнює. Відповідно ВЗ тут також не справляється.

Не обкладаються зазначені витрати й ЄСВ. Адже вони не належать до фонду оплати праці та не є доходами окремих працівників.

Пригощає профспілка

Зрозуміло, цей варіант свята підходить тим, у кого є первинна профспілкова організація, в кошторисі якої закладена стаття витрат на організацію таких заходів для членів профспілки.

Доведеться підготувати:

• рішення профкому про проведення свята для членів профспілки;

• кошторис витрат;

• накладні на отримання ТМЦ, продуктів харчування від постачальників, акти виконаних робіт (наданих послуг);

• акти про списання ТМЦ, продуктів харчування для проведення новорічних урочистостей.

До того ж підприємство може підтримати профспілку фінансово та перерахувати їй добровільне пожертвування — безповоротну фінансову допомогу.

Бухоблік. У цьому випадку в бухобліку підприємства «спливе» тільки безповоротна фіндопомога. Перераховані суми потрібно відобразити у складі інших операційних витрат (Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності»).

Податок на прибуток. Малодохідники святкують та жодними коригуваннями не переймаються.

Високодохідні платники, увага! Як і в дореформені часи, стосовно коштів, перерахованих неприбутковим організаціям, діє ліміт — 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року. Тільки тепер на суми, що перевищили 4-відсоткову планку, за підсумками звітного періоду коригують бухгалтерський фінрезультат ( п.п. 140.5.9 ПКУ). Роблять це так: спочатку до фінрезультату додають загальну суму допомоги, а потім віднімають від нього дозволену величину в межах 4 % ліміту.

ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Як ми вже говорили раніше, оскільки святкові витрати в цьому випадку є неперсоніфікованими, то об’єкта для утримання ПДФО та ВЗ немає.

Не обкладаються ці суми й ЄСВ, адже вони не належать до фонду оплати праці та не є доходами окремо взятих працівників.

Закріпимо пройдений матеріал на прикладі та наведемо кореспонденцію бухгалтерських рахунків для відображення новорічного святкування за рахунок роботодавця та профспілки.

Приклад. Підприємство проводить новорічний корпоратив у кафе. Витрати на проведення свята склали 30000 грн. (у тому числі ПДВ — 5000 грн.).

Розглянемо в обліку два варіанти відображення операцій: за рахунок роботодавця та за рахунок профспілки.

Бухоблік витрат на корпоратив

Висновки

• У бухобліку витрати на проведення новорічного вечора відображаються у складі інших операційних витрат.

• Бухоблікові витрати на банкет зменшують об’єкт обкладення податком на прибуток.

• Безповоротна фіндопомога профспілці понад 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року коригує бухгалтерський фінрезультат.

• Прив’язати «святковий хоровод» до господарської діяльності не вдасться. І відображений ПК доведеться компенсувати «негосподарськими» ПЗ.

• ПДФО, ВЗ та ЄСВ не нараховуються.