(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 9
  • № 8
  • № 7
  • № 5
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
22/32
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Февраль , 2015/№ 6

Из первых уст: электронное администрирование НДС глазами фискалов

http://tinyurl.com/yy8yfref
28 января 2015 года прошло заседание Комитета по вопросам налоговой политики Общественного совета при ГФСУ, на котором рассматривались проблемы, связанные с внедрением Системы электронного администрирования НДС. Мне выпала честь представлять Издательский дом «Фактор» на этом мероприятии. Поэтому есть интересная информация, которой могу поделиться с вами, уважаемые читатели.
Untitled 1
  • Общие впечатления

    Начну с лирического отступления. Налоговая реформа 2015 года была определенной неожиданностью не только для налогоплательщиков, но и для ГФСУ. Окончательный вариант изменений к НКУ далек от того, на что рассчитывали контролеры. Однако результаты предновогоднего законотворчества нужно воплощать в жизнь. Несогласованность отдельных норм НКУ придется «выравнивать» письмами и обобщающими налоговыми консультациями.

    Радует то, что фискалы не настроены злоупотреблять «карательным мечом», который случайно оказался в их руках в январе. Они это уже продемонстрировали в письме ГФСУ от 19.01.15 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 // «БН», 2015, № 4, с. 8 и № 5, с. 13 (далее — письмо № 1403), главные выводы которого:

    • штрафы за несвоевременную регистрацию в ЕРНН НН, составленных в январе, не будут применять;

    • в налоговый кредит можно включать НН, которые продавец не обязан был регистрировать в ЕРНН в январе.

    Осторожно! Эти послабления касаются только января. С 1 февраля 2015 года необходимо учитывать все требования НКУ.

    Такие рекомендации ГФСУ будет разрабатывать и в дальнейшем. Важнейшие моменты легализуют через обобщающие налоговые консультации.

    Для того чтобы оперативно информировать плательщиков, на главной странице сайта ГФСУ открыт новый баннер «Податкові зміни 2015» (http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015). Там фискалы обещают размещать все материалы, касающиеся налоговой реформы, в частности и о СЭА.

    Конечно же, обо всех новостях мы тоже будем сообщать на страницах нашей газеты.

    Теперь перейдем к сути рассмотренных вопросов. Для удобства приведем их в таблице.

    Позиция ГФСУ относительно порядка внедрения СЭА

    Проблема

    Позиция ГФСУ/наш комментарий

    1

    2

    Налоговые накладные (НН) и расчеты корректировки к ним (РК)

    По каким правилам составлять РК к НН, выписанным до 01.02.15 г., которые не были зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН)?

    Правила корректировки зависят от того, когда была составлена НН.

    НН-2014. Для корректировки данных НН, составленных до 01.01.15 г., которые не подлежали регистрации в ЕРНН (сумма НДС не превышала 10 тыс. грн.), применяем «старые» правила корректировки. То есть РК можно составлять в бумажной форме! Если в результате корректировки сумма НДС не превышает 10 тыс. грн., то такую НН и РК к ней нельзя зарегистрировать в ЕРНН (причина отказа — сумма НДС не превышает 10 тыс. грн).

    НН-2015. Для НН, составленных в январе 2015 года, которые не подлежали обязательной регистрации в ЕРНН (сумма НДС не превышает 10 тыс. грн.), РК составляем в электронном виде. Такой РК можно зарегистрировать в ЕРНН после регистрации НН. В любом случае это делает поставщик (продавец).

    Внимание. Если в результате корректировки сумма НДС превысит 10 тыс. грн., то такие РК и НН подлежат обязательной регистрации в ЕРНН независимо от того, когда составлена НН (это правило действовало до 01.01.15 г., действует и в настоящий момент).

    На показатели СЭА такие корректировки не влияют, поскольку НН (в обоих случаях) составлены до 1 февраля 2015 года

    Основания для того, чтобы не регистрировать РК в ЕРНН, фискалы видят в п. 11 подразд. 2 разд. XX НКУ. Его нормы они трактуют так: регистрации в ЕРНН подлежат все НН, которые составлены по операциям, проведенным с 01.02.15 г., а также РК, составленные к таким НН. То есть РК к НН, составленным до 01.02.15 г., можно не регистрировать в ЕРНН. Об этом фискалы уже упоминали в письме № 1403.

    Обратите внимание. По нашему мнению, такая позиция слишком лояльна и противоречит нормам НКУ. Поэтому с 1 февраля безопаснее регистрировать в ЕРНН все РК, независимо от того, когда была выписана НН

    Какие данные НН нельзя исправить с помощью РК?

    С помощью РК нельзя будет откорректировать только дату составления НН и номер НН

    Соответствующие изменения уже внесены приказом МФУ от 23.01.15 г. № 13 (см. с. 6 этого номера) в Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом МФУ от 22.09.14 г. № 957 в редакции приказа МФУ от 14.11.14 г. № 1129 (далее — Порядок № 1129).

    Действительно, корректировать дату и номер НН с помощью РК не стоит.

    А вот все другие данные НН, в частности и обязательные реквизиты, можно исправить.

    Контролеры не видят проблемы в том, что с помощью РК будут подкорректированы такие поля, как название и адрес продавца/покупателя, данные гражданско-правового договора, телефон, форма оплаты и т. п.

    Почему в январе 2015 года нельзя зарегистрировать НН после того, как пройдет 15 дней со дня ее составления?

    В январе действовали «старые» правила регистрации НН (действовавшие до 01.01.15 г.). Они не предусматривали «запоздалую» регистрацию НН (позже чем через 15 дней после даты составления). С 01.02.15 г. запустили «новые» правила, дающие возможность регистрировать просроченные НН

    Когда можно будет включить в НК несвоевременно зарегистрированную НН?

    Покупатель может включить несвоевременно зарегистрированную НН в НК:

    • либо в периоде, в котором НН была зарегистрирована в ЕРНН;

    • либо в одном из следующих отчетных периодов (после регистрации в ЕРНН), но не позже 180 дней со дня составления НН

    Нововведения, касающиеся даты формирования НК по новым правилам, мы рассматривали в «БН», 2015, № 5, с. 9. Похоже, что фискалы выбрали либеральный подход в этом вопросе и несогласованность норм НКУ трактуют в пользу плательщиков НДС

    Нужно ли составлять НН на операции, которые не являются объектом налого- обложения (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины)

    Фискалы настаивают, что нужно, ведь такие операции отражаются в декларации

    Ни в НКУ, ни в Порядке № 1129 нет требований о необходимости составлять НН на операции, не являющиеся объектом налогообложения

    Каким образом можно предоставить электронную НН как доказательство в суде?

    Такие же проблемы могут возникать с любыми электронными документами, которые в настоящий момент широко применяются

    Порядок электронного документооборота регулирует Закон Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» от 22.05.03 г. № 851-IV. В ст. 8 этого Закона предусмотрено, что допустимость электронного документа как доказательства не может оспорена исключительно на основании того, что он имеет электронную форму.

    В то же время там предусмотрено, что электронный документ не может выступать как оригинал документа, который в соответствии с законодательством может быть создан только в одном оригинальном экземпляре, кроме случаев существования централизованного хранилища оригиналов электронных документов. Именно таким хранилищем является ЕРНН. Поэтому, хотя фискалы позволяют включать в НК НН, составленные в январе 2015 года, но не зарегистрированные в ЕРНН, мы бы советовали регистрировать там все НН, выдаваемые покупателям для формирования НК

    В базе ГФСУ плательщику присвоили «стан» «не находится по местонахождению» — почему нельзя зарегистрировать НН в ЕРНН, имея такую «черную метку»?

    Проблема будет решена в ближайшее время после консультаций с другими заинтересованными подразделениями ГФСУ

    Отчетность

    По какой форме подавать декларацию по НДС за январь 2015 года?

    За январь 2015 года плательщики будут подавать ту же форму декларации по НДС, которую подавали за декабрь (утверждена приказом МФУ от 23.09.14 г. № 966).

    Начиная с февраля будет применяться новая форма декларации, для того чтобы учесть остатки отрицательного значения НДС по состоянию на 01.02.15 г. (стр. 20.2 и 24, а также невозмещенные остатки со стр. 23.1 и 23.2 «старой» декларации по НДС). Такая форма уже разработана

    Новая форма декларации, которую нужно будет подавать за февраль (I квартал) 2015 года, уже утверждена приказом МФУ от 23.01.15 г. № 13 (см. с. 5 этого номера)

    Расчеты с бюджетом

    С какого периода будет накапливаться информация для расчета размера регистрационного лимита?

    Все данные, участвующие в формуле, приведенной в п. 2001.3 НКУ, будут рассчитываться нарастающим итогом с 1 февраля 2015 года.

    На 01.07.15 г. ничего «обнуляться» не будет

    Будьте внимательны! Хотя с 1 февраля 2015 года СЭА будет функционировать в тестовом режиме, все данные о выданных и полученных НН будут влиять на ваш регистрационный лимит. То есть такое явление, как регистрация в ЕРНН «дубликатов» к ошибочным НН, напрямую будет влиять на размер вашего регистрационного лимита. А это может стать неприятным сюрпризом на 01.07.15 г.

    Каким образом будет учитываться в формуле приобретение товаров/услуг для освобожденных и необъектных операций?

    Такие операции «искусственно» будут увеличивать размер регистрационного лимита до 01.07.15 г. Как с этим бороться, пока еще не понятно.

    С 01.07.15 г. все приобретения будут попадать в налоговый кредит, а при использовании для льготных операций будут начисляться налоговые обязательства

    Как узнать номер электронного счета плательщика НДС, открытого в казначействе?

    Всем плательщикам НДС уже направлены информационные сообщения с данными их электронных счетов. Поэтому проверьте свою электронную почту.

    Чтобы получить эти данные, можно направить пустой Запрос о получении сведений о состоянии счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и сумме налога, на которую он имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных (J1301201 или F1301201). В ответе на такой запрос будут указаны данные вашего электронного счета

    В информационном сообщении на сайте ГФСУ указано (http://sfs.gov.ua/anonsi/8644.html), что НДС-счета открыты в Государственной казначейской службе Украины, МФО 899998.

    Справки можно получить по телефону: 0-800-501-007 (направление 5), или в Центре обслуживания плательщиков по основному месту учета

    В какой момент будет изменяться сальдо на НДС-счете в СЭА при подаче декларации, в которой задекларирован НДС к возмещению?

    Задекларированная сумма к возмещению «сыграет в минус» вашего регистрационного лимита в момент направления квитанции № 2

    Если вы рассчитали сумму, которую имеете право заявить к возмещению из бюджета (в пределах регистрационного лимита), и подали декларацию, то прежде чем регистрировать свои НН, подождите, пока придет квитанция № 2. Иначе регистрационного лимита может не хватить на возмещение и декларацию не примут

    Как «угадать» сумму отрицательного значения, которую можно заявить к возмещению на текущий счет? Ведь сальдо на НДС-счете все время меняется, поскольку плательщик и его контрагенты все время регистрируют НН/РК

    Данные о размере регистрационного лимита можно получить в виде извлечения из СЭА. В период между получением такого извлечения и поступлением квитанции № 2 о принятой декларации не регистрируйте свои НН

    Если в такой «критический» период контрагент зарегистрирует НН, адресованную вам, то ничего страшного не произойдет. Контрагент может только увеличить ваш регистрационный лимит. Поэтому вы получите заявленную сумму, а излишек сможете использовать для регистрации своих НН

    В какой момент средства спишут с НДС-счета, если декларация подана несвоевременно?

    Для того чтобы списать средства с вашего НДС-счета, фискалы направляют реестры в Госказначейство. Для этого требуется определенное время.

    Если декларация подана с нарушением предельного срока (после 20-го числа) в первой половине дня, то она может попасть в тот же день в Казначейство и в тот же день средства спишут с НДС-счета.

    Если декларация будет подана во второй половине дня, то реестр попадет в «вечернюю кассу» Госказначейства, поэтому сумма с вашего НДС-счета будет списана на следующий день

     

  • Заинтересовал журнал?
    Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
    добавить теги изменить теги
    Добавьте свои теги к статье
    Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
    или Закрыть
    Ваша оценка учтена! Оцените статью :
    • Хорошо
    • Нормально
    • Плохо
    Поделиться:
    Комментарии к статье