Отчет в ФНС: кратко о главном
Каждый год бухгалтеры несут в ФНС Ведомость распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности (приложение 3 к Порядку № 30; далее — Ведомость распределения). Поверьте, эта Ведомость нужна ФНС не ради праздного любопытства. Дело в том, что ее показатели влияют на класс производственного риска, к которому отнесено ваше предприятие. А от него, в свою очередь, зависит размер начисляемого вами ЕСВ.
Ежегодно ФНС осуществляет пересмотр с начала текущего года принадлежности страхователя к классу профессионального риска производства по основному виду экономической деятельности. Для этого ему и нужна ваша Ведомость распределения.
Но прежде чем перейти к порядку ее заполнения, приведем «экспресс»-ответы на вопросы, касающиеся подачи Ведомости.
Таблица 1. «Экспресс»-ответы на «ведомостные» вопросы
| Вопрос | Ответ |
| Кто обязан подавать Ведомость распределения? | Все страхователи* независимо от избранной системы налогообложения и количества наемных работников (п. 3.10 Порядка № 30). К ним относятся, в частности (раздел ІІ Порядка № 30): • работодатели-предприятия (их филиалы, обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами); • предприниматели, которые используют наемный труд |
| * Возьмите на заметку! ФНС настаивает, чтобы Ведомость распределения подавали не только субъекты хозяйствования, которые являются работодателями на момент ее подачи, но также и те, кто хоть раз в своей деятельности использовал наемный труд. | |
| В какой срок? | Один раз в год до 25 января года, следующего за отчетным. Мы уже сказали выше, что в 2015 году 25 января припадает на выходной день. Возможность переноса предельного срока подачи отчета в таких случаях Порядком № 30 не предусмотрена. Но «всех нужнее и дороже … в этом мире доброта» — ФНС идет навстречу страхователям и готов принимать Ведомость распределения до 26 января 2015 года (включительно). Соответствующая информация размещена на официальном сайте ФНС http://www.social.org.ua/view/4709 |
| Каким способом? | Отчет заполняете на бумаге и сдаете лично в ФНС по месту нахождения предприятия (проживания предпринимателя). Возможность подачи отчета по почте не предусмотрена ни Порядком № 30, ни Законом № 1105. Вместе с тем ФНС разрешает подавать отчет по почте с уведомлением о вручении согласно Порядку оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденному постановлением КМУ от 28.07.97 г. № 799. В этом случае отчет считается поданным в день получения отделением почтовой связи от страхователя почтового отправления с Ведомостью распределения |
| Какими будут последствия для плательщика ЕСВ, если изменен класс профриска? | Если изменение основного вида экономической деятельности повлекло: • повышение класса профриска — ФНС* установит вам новый на основе Ведомости распределения; • снижение класса профессионального риска производства, то ждите с проверкой ФНС* (раздел ІV Порядка № 30) |
| * Об изменении работодателю класса профриска ФНС уведомит ГНИ, а та, в свою очередь, госрегистратора, Пенсионный фонд в порядке взаимного обмена информацией. | |
| Чем может аукнуться неподача Ведомости? | За неподачу или несвоевременную подачу Ведомости распределения виновным должностным лицам предприятий и предпринимателям, использующим наемный труд, грозит админштраф от 136 до 255 грн. (ст. 1654 КоАП) |
Не забудьте! Работодатели, у которых есть задолженность по взносам в ФНС (взимались до 01.01.11 г.), дополнительно до 25.01.15 г. подают квартальный отчет по форме приложения к постановлению правления ФНС от 30.11.10 г. № 31 («Звіт щодо сплати заборгованості зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України»).
Ручки в руки: заполняем Ведомость распределения
Начнем с общих моментов. Ведомость распределения заполняем на украинском языке. Данные вносим шариковой ручкой синими или черными чернилами. Избегаем помарок и исправлений! Если строку не заполняем из-за отсутствия операции, обязательно ее прочеркиваем! Ведомость подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия (при наличии должности) или сам предприниматель.
Показатели в Ведомость распределения вносим, используя данные бухгалтерской отчетности за 2014 год (табл. 2).
Таблица 2. Правила заполнения Ведомости распределения
| Показатель | Пояснение |
| Графа 1 | Указываем код* каждого вида экономической деятельности, которые вы фактически осуществляли в 2014 году и от которых получали доход |
| * Учтите: коды и названия видов экономической деятельности (см. ниже) вносим согласно КВЭД-2010. | |
| Графа 2 | Вписываем название каждого вида экономической деятельности, которые вы фактически осуществляли в 2014 году и от которых получали доход |
| Графа 3 | Вносим показатель СКШР по каждому виду экономической деятельности и в целом за 2014 год. Важно! Показатель заполняем в целых единицах. Рассчитываем СКШР* согласно требованиям п. 3.2 Инструкции № 286. |
| * Как это сделать? На раз, два, три! Делаем «раз» — определяем СКШР за каждый календарный день месяца, включая выходные, праздничные и нерабочие дни. Сначала определяем дневной СКШР по каждому виду экономической деятельности. Для этого используем данные Табеля учета использования рабочего времени (форма № П-5). Важно! Разобраться с категориями работников, которые надо/не надо учитывать при подсчете СКШР, вам поможет «БН», 2014, № 43, с. 44. Нюанс. Если один человек участвует в нескольких видах деятельности, его включаем в тот вид деятельности, которым он занят больше. Количество штатных работников в выходной, праздничный и нерабочий день принимаем на уровне учетной численности работников за предыдущий рабочий день (п.п. 3.2.1 Инструкции № 286). Сложив дневной СКШР по каждому виду деятельности, получаем общий дневной СКШР. Делаем «два» — определяем СКШР за каждый календарный месяц 2014 года. Для начала рассчитываем месячный СКШР по каждому виду деятельности. Как? Суммируем показатели СКШР за каждый календарный день месяца (с 1 по 30 (31, 28) число) и делим полученную сумму на число календарных дней месяца. Учтите: если ваше предприятие было создано в середине месяца, то СКШР за первый неполный месяц работы определяете путем деления суммы учетного количества штатных работников за все дни работы предприятия в отчетном месяце на число календарных дней в отчетном месяце (пример в п.п. 3.2.4 Инструкции № 286). Сложив месячные СКШР по каждому виду деятельности, получаем общий СКШР за каждый календарный месяц прошлого года. Делаем «три» — рассчитываем показатель СКШР за весь 2014 год. Вначале по каждому виду деятельности суммируем показатели СКШР за каждый календарный месяц и делим полученную сумму на 12 месяцев (п.п. 3.2.5 Инструкции № 286). Внимание! Предприятия, которые отработали неполный год (например, вновь созданные или сезонные), берут в расчет только месяцы работы, но результат все равно делят на 12 (п.п. 3.2.6 Инструкции № 286). | |
| Полученный годовой СКШР по каждому виду деятельности вписываем в соответствующую графу 3 Ведомости распределения. Затем складываем СКШР за год по каждому виду деятельности и получаем общий годовой СКШР. Чтобы себя проверить, полученные показатели сравните с данными графы 2 сроки 1040 статотчетности по форме 1-ПВ «Звіт з праці» (месячная) | |
| Графа 4 | Указываем в процентах удельный вес СКШР по каждому виду экономической деятельности в общем СКШР. Для этого используем формулу: (гр. 3 / «Усього» по гр. 3) × 100. Этот показатель также указываем в целых единицах. Важно: сумма показателей по всем строкам графы 4 должна быть равна 100 % |
| Графа 5 | Указываем объем реализованной продукции, работ, услуг (без НДС, акциза) по каждому виду экономической деятельности и в целом за 2014 год. Предприятия этот показатель определяют по данным бухгалтерского учета*. Предприниматели, которые не ведут бухучет, должны сделать выборку сумм объемов реализованной продукции на основании первичных документов на отгрузку товара (работ, услуг). Для этого можно использовать данные книг учета доходов и расходов (без учета полученных авансовых оплат, по которым фактически отгрузки продукции не было). Бюджетные учреждения, которые не получали доход от реализации продукции, работ, услуг, проставляют в данной графе прочерки. Показатель приводим в тысячах гривень |
| * Обратите внимание: при проверке органы ФНС будут сравнивать указанную информацию с данными статформы № 1-предпринимательство (годовая) (п. 4.15 Порядка № 30, ср. ). А в ней объем реализованной продукции (работ, услуг) определяют на основании счетов 70 и 71. Несмотря на это, работники ФНС на местах настаивают: в графу 5 Ведомости распределения включаем не только доходы, учитываемые на счетах 70 и 71, но и доходы, которые отразили на счетах 72, 73, 74, с разбивкой по видам деятельности. | |
| Графа 6 | Указываем в процентах удельный вес объема реализованной продукции (работ, услуг) по соответствующему виду экономической деятельности в общем объеме реализации. Принцип расчета аналогичен графе 4: (гр. 5 / «Усього» по гр. 5) × 100. Важно: сумма показателей по всем строкам графы 6 должна быть равна 100 % |
Пример. Предприятие осуществляет два вида экономической деятельности:
• изготавливает одежду из кожи (код 14.11);
• изготавливает изделия из меха (код 14.20).
Объем реализованной продукции в 2014 году составил 8340020 грн., из них от реализации одежды из кожи получено 6354420 грн., от реализации изделий из меха — 1985600 грн.
Расчет СКШР за 2014 год приведем в табл. 3. Пример заполнения Ведомости распределения смотрите на рисунке (с. 11).
Таблица 3. Расчет показателя СКШР (графа 3 Ведомости распределения)
| Число и месяц 2014 года | Количество штатных работников | В том числе исключаются из СКШР | Включается в расчет СКШР | ||||||
| по видам деятельности | всего | по видам деятельности | всего | по видам деятельности | всего | ||||
| 14.11 | 14.20 | 14.11 | 14.20 | 14.11 | 14.20 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 01.01 | 31 | 3 | 34 | 2 | — | 2 | 29 | 3 | 32 |
| 02.01 | 31 | 3 | 34 | 2 | — | 2 | 29 | 3 | 32 |
| <…> | |||||||||
| Январь | 958 | 93 | 1051 | 62 | — | 62 | 896 | 93 | 989 |
| СКШР за январь | 29 (896/31 день) | 3 (93/31 день) | 32 (989/31 день) | ||||||
| 01.02 | 32 | 2 | 34 | 1 | — | 1 | 31 | 2 | 33 |
| <…> | |||||||||
| Февраль | 891 | 59 | 950 | 1 | — | 1 | 890 | 59 | 949 |
| СКШР за февраль | 32 (890/28 дней) | 2 (59/28 дней) | 34 (949/28 дней) | ||||||
| <…> | |||||||||
| СКШР за 2014 год | 25(1) | 2(1) | 27(1) | ||||||
| (1) Складываем показатели СКШР за все месяцы 2014 года и делим полученную сумму на 12 месяцев. | |||||||||
<…>
Відомість
розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої
продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності
за 2014 рік
<…>
| Код виду економічної діяльності за КВЕД | Найменування виду економічної діяльності | Середньооблікова кількість штатних працівників, осіб | Питома вага середньооблікової кількості штатних працівників за відповідним видом економічної діяльності в загальній середньообліковій кількості штатних працівників, % | Обсяг реалізованої продукції, робіт, послуг | Питома вага обсягу реалізованої продукції |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 14.11 | Виробництво одягу зі шкіри | 25 | 93 | 6354 | 76 |
| 14.20 | Виготовлення виробів із хутра | 2 | 7 | 1986 | 24 |
| Усього: |
| 27 | 100 % | 8340 | 100 % |
<…>
Фрагмент Ведомости распределения за 2014 год
Выводы
-
Ведомость распределения за 2014 год подаем в ФНС не позднее 23 января 2015 года. При этом ФНС заявил, что в этом году Ведомость можно сдать и 26 января.
-
Показатели Ведомости распределения могут повлиять на класс производственного риска, к которому отнесено предприятие, а следовательно, и на размер начисляемого ЕСВ.
-
За неподачу или несвоевременную подачу Ведомости распределения виновным должностным лицам предприятий и предпринимателям-работодателям грозит админштраф от 136 до 255 грн.
Документы и сокращения статьи
Закон № 1105 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.
КВЭД-2010 — Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденная приказом Гос- потребстандарта от 11.10.10 г. № 457.
Порядок № 30 — Порядок отнесения страхователей к классу профессионального риска производства с учетом вида их экономической деятельности и проведения проверок достоверности поданных страхователями сведений о видах экономической деятельности (в том числе основной), утвержденный постановлением правления ФНС от 30.11.10 г. № 30.
Инструкция № 286 — Инструкция по статистике количества работников, утвержденная приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286.
ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
СКШР — среднеучетное количество штатных работников.
ФНС — Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
