Заполняем вместе декларацию о доходах ФЛП

В избранном В избранное
Печать
Виталина МИРОШНИЧЕНКО, налоговый эксперт
Бухгалтерская неделя Январь, 2015/№ 3
Как только отшумели новогодние праздники, наступила пора годовых отчетов. И один из них — декларация о доходах предпринимателя-общесистемщика. Сейчас мы расскажем вам о том, как ее заполнить. Все достаточно просто!

Кто обязан отчитаться

Декларация о доходах за 2014 год — это отчет, обязательный для всех предпринимателей-общесистемщиков (в том числе для тех, кто в прошлом году не вел деятельность*). А вот единоналожники от него освобождены. Но! Если ФЛП хоть один квартал в 2014 году проработал на общей системе, он тоже обязан подать эту декларацию.

* Согласно обновленному п. 49.2 НКУ плательщик налогов обязан подавать налоговые декларации за каждый отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию. Соответственно, если в декларации кроме прочерков указывать вообще нечего, то ее можно не подавать. В то же время, ввиду непредсказуемости поведения в этом году налоговиков, советуем подавать в том числе и «пустышки».

Соответственно, только тот, кто весь 2014 год сидел на упрощенке, декларацию о доходах может не подавать (вместо нее подается декларация единоналожника).

 

Время пошло…

В январе уже можно начинать составлять декларацию о доходах. Предельный же срок ее подачи — 09.02.15 г. За опоздание оштрафуют на 170 грн. (п. 120.1 НКУ).

 

Где взять бланк декларации

Бланк декларации о доходах (и приложений к ней) можно:

• бесплатно получить в ГФСУ;

• приобрести в специализированных магазинах;

• распечатать самостоятельно на двусторонних листах формата А4;

• или вообще не заморачиваться с бланками, а заполнить декларацию на сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua/incomedecl, сервис «Декларирование on-line»). Готовую декларацию можно отправить в ГФСУ в электронном виде или распечатать и подать на бумаге.

Обратите внимание: если налоговики попросят вас подтвердить документально данные декларации (п.п. «в» п. 176.1 НКУ), вы имеете право предоставлять им копии документов, а не оригиналы.

 

Что заполнять в декларации, а что — нет

Как только увидите бланк декларации, не пугайтесь, что там слишком много таблиц. На самом деле вам придется заполнить лишь некоторые из них.

Запомните: любое приложение к декларации заполняется только в том случае, если есть данные для его заполнения. Если же их нет (т. е. предприниматель не совершал операции, указанные в приложении), это приложение можно вообще не заполнять и не подавать (п. 2 разд. ІІ Инструкции № 793).

Но самое важное для предпринимателей — приложение 5. Его лучше заполнить в любом случае, даже если в течение 2014 года деятельность не велась, и дохода не было.

Общесистемщику, который в 2014 году не получал никаких «гражданских» доходов, достаточно заполнить стандартный набор:

• разделы III, V, VII и VIII в декларации о доходах;

• приложение 5 к декларации.

 

Несколько важных правил

Если вы решили заполнять декларацию вручную, соблюдайте несколько простых правил.

Правило 1: никакого карандаша! Декларация заполняется только ручкой с синей или черной пастой, либо распечатывается на компьютере.

Правило 2: нет — исправлениям и помаркам! Заполняйте все данные разборчиво. В отчете не допускаются исправления, помарки, подчистки, дописки и зачеркивания.

Правило 3: с точностью до копейки! Декларация и приложения к ней заполняются в гривнях с копейками (кроме раздела I — он текстовый).

Правило 4: все доходы — в студию! Общесистемщики отражают в годовой декларации о доходах сразу все свои доходы: как предпринимательские, так и «гражданские» (при их наличии, к примеру, — зарплата) (п. 177.11 НКУ).

 

Навигатор по разделам декларации

Раздел I  вводный, его заполняют все, обязательно. Он никаких сложностей не вызывает. Тип декларации указываем «звітна», отчетный период — 2014.

Раздел II предназначен для отображения «гражданских» доходов ФЛП*, если они имеются.

* К примеру: зарплата, авторское вознаграждение, вознаграждение, полученное по гражданско-правовым договорам, непредпринимательские доходы от аренды, доход от продажи лома драгметаллов и другие доходы, перечисленные в ст. 164 НКУ.

В данном разделе в колонке 3 указывается «грязная» сумма доходов (без вычета НДФЛ, ЕСВ, военного сбора и НСЛ), в колонке 4 — НДФЛ, удержанный налоговыми агентами, в колонке 5 — НДФЛ, начисленный, но еще не уплаченный на дату подачи декларации.

Если же «гражданских» доходов у ФЛП не было или получены доходы, не являющиеся объектом обложения НДФЛ**, то в строках раздела II декларации проставляем прочерки.

** Например, государственная и социальная матпомощь, пенсии и адресные выплаты, алименты, подарки и другие доходы, перечисленные в ст. 165 НКУ.

Обратите внимание! Доходам от предпринимательской деятельности тут не место (для них есть собственный раздел декларации — III).

Раздел III — здесь отражаются доходы исключительно от предпринимательской деятельности. «Гражданские» доходы сюда не попадают (для них предназначен раздел ІІ).

Данные в раздел ІІІ переносятся из приложения 5 так:

 

Раздел III

Приложение 5

Строка 02

Итоговое значение колонки 3 раздела I приложения 5

Строка 03.01

Переносим значение из строки 07.01 раздела II приложения 5. Это тот НДФЛ, который следует уплатить в бюджет по итогам 2014 года

Строка 03.02

Если в 2014 году уплачено авансов по НДФЛ больше, чем получилось в строке 03.01, то имеет место переплата по НДФЛ. Ее и указываем в данной строке. Значение переносим из строки 07.02 раздела II приложения 5 (без знака «минус»)

 

Раздел IV предприниматели не заполняют.

Раздел V заполняют все, обязательно. Необходимые формулы указаны на самом бланке декларации. Расчеты сложностей не вызывают.

Хотим обратить ваше внимание лишь на строку 10. Здесь не учитываются уплаченные в течение года авансовые платежи по НДФЛ и НДФЛ, удержанный налоговыми агентами. В этой строке указываются лишь те суммы НДФЛ, которые предприниматель должен был самостоятельно уплатить с «гражданских» доходов в 2014 году и сделал это до подачи декларации.

Раздел VI. Этот раздел заполняется только в том случае, если вы хотите самостоятельно исправить ошибки, выявленные в декларациях о доходах за прошлые годы.

Если же вы подали декларацию за 2014 год, а затем обнаружили в ней ошибку, просто заполните ее заново (верно) и подайте еще раз с типом «звітна нова». Раздел VI при этом заполнять не нужно. Подать исправленную декларацию можно вплоть до 09.02.15 г.

И только в том случае, если 09.02.15 г. уже прошло, исправлять ошибки за 2014 год придется в этом разделе. Для этого можно:

• сразу подать отдельную уточняющую декларацию (заполняются все разделы, как в обычной декларации, но уже без ошибок + раздел VI). Штраф за недоплату НДФЛ в этом случае составит 3 %;

• подождать и исправить ошибку в декларации о доходах за 2015 год (в разделе VI). При этом тип декларации указывается «звітна», но в строке 2 раздела I декларации нужно будет проставить и отчетный год (к примеру, 2015), и исправляемый (к примеру, 2014). Если в результате ошибки была недоплата НДФЛ, то штраф за нее при таком самоисправлении — 5 %.

Раздел VII заполняют все ФЛП. Здесь указывают сведения о недвижимом имуществе предпринимателя на территории Украины и за ее пределами, которое находится в его собственности (как гражданина, а не как предпринимателя) по состоянию на конец отчетного 2014 года.

Раздел VIII тоже обязателен для заполнения. Тут приводится информация о транспортных средствах, находящихся в собственности физлица (зарегистрированных на гражданина, а не на предпринимателя*) на конец отчетного 2014 года.

* Впрочем, поскольку нет такого субъекта права собственности, как предприниматель, на него вообще не может быть зарегистрировано никакое имущество. Любое имущество регистрируется либо на физлицо (гражданина), либо на юрлицо (ст. 318 и ст. 2 ГКУ). Ну а гражданин уже может по своему желанию использовать личное имущество в предпринимательской деятельности (ст. 320 ГКУ).

При этом не важно, используется ли это имущество в предпринимательской деятельности или нет. Сведения о выбывшем (проданном, подаренном и т. п.) в течение года имуществе здесь не отражаются.

Заметьте: каждый объект недвижимого имущества и каждое транспортное средство указываются отдельно в соответствующей строке.

В целом же порядок заполнения этих разделов приведен в пп. 7 и 8 разд. III Инструкции № 793 и трудностей не вызывает.

 

Навигатор по разделам приложения 5 к декларации

Теперь давайте разберемся с самым важным для предпринимателей приложением — № 5.

Раздел I приложения 5. Первый вопрос, который возникает у ФЛП при заполнении этого раздела: как распределить по видам деятельности (кодам КВЭД) годовой доход и годовую сумму расходов? Это практически невозможно сделать, ведь в Книге УДР весь учет ведется «скопом» и по видам деятельности не разграничивается.

Данную проблему решают просто: распределяют годовой доход** между видами деятельности «на глаз». Что ж, это допустимо, тем более что способ распределения никоим образом не повлияет на итоговую сумму НДФЛ.

** Обратите внимание: распределять нужно годовую сумму дохода, помесячная его разбивка не нужна.

Впрочем, если предприниматель ведет учет в какой-либо программе, стоит попробовать получить в ней информацию о доходе в разрезе видов деятельности (сформировать отчет).

Но помните: как бы вы ни распределяли доход, итоговая сумма годового дохода по всем видам деятельности должна совпадать с графой 4 Книги УДР!

Та же ситуация и с расходами. Возьмите годовую сумму расходов из Книги УДР (по каждой колонке отдельно) и распределите ее между видами деятельности пропорционально доходу.

Даже налоговики предлагают такой метод, правда, только для тех расходов, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности (например, аренда, отопление, освещение и др.) — разъяснение в категории 104.09 ЗІР ГФСУ.

Если же данные о доходах по видам деятельности вы получали из учетной программы, то и данные о расходах в разрезе видов деятельности следует брать оттуда же.

Обратите внимание: как бы вы ни распределяли расходы, нужно следить, чтобы:

• «всего» по колонке 4 = годовому итогу по графе 6 Книги УДР;

• «всего» по колонке 5 = годовому итогу по графе 7 Книги УДР;

• «всего» по колонке 6 = годовому итогу по графе 8 Книги УДР.

Значение колонки 7 раздела I приложения 5 рассчитываем по формуле, которая указана в самом бланке. Если по итогам года получился убыток, в колонке 7 ставим прочерк (так как для предпринимателей не существует понятия «убыток», отсутствие прибыли — это их собственный риск, ст. 42 ХКУ).

Обратите внимание: «всего» по колонке 7 = годовому итогу по графе 9 Книги УДР.

Раздел II приложения 5. Построчные подсказки по его заполнению приведены в таблице.

 

Как заполнить раздел II приложения 5 к декларации о доходах

Строка

Комментарий

1

2

Строка 01

Итог по колонке 7 раздела I приложения 5: количество календарных месяцев, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность на общей системе налогообложения.

При этом учитываются все месяцы: прибыльные, убыточные и «нулевые». Такой вывод следует из разъяснения налоговиков в категории 104.06 ЗІР ГФСУ (действовало до 01.01.15 г., но, очевидно, будет работать в отношении декларации за 2014 год). К примеру, если предприниматель весь 2014 год был общесистемщиком, то делим на 12, независимо от того, что в одних месяцах он мог получить убыток, а в других — прибыль

Строка 02

Строка 02 = строка 01 - 12180 грн. Полученная в результате сумма облагается НДФЛ по повышенной ставке — 17 % (еще по-старому, поскольку речь о доходах 2014 года).

Если в итоге получается отрицательное значение, строка 02 = «0,00»

Строка 03

Рассчитываем предпринимательский НДФЛ за 2014 год. Формула приведена в самом названии строки: ((15 % х х (строка 01 - строка 02) + 17 % х строка 02) х количество календарных месяцев, в течение которых получены доходы).

При этом количество месяцев — это все месяцы, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность на общей системе налогообложения

Строка 04

Поскольку сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности уплачивался авансом (в текущем месяце за следующий), то в строке 04 стоит отражать сумму, фактически уплаченную в течение отчетного 2014 года (консультация в категории 104.06 ЗІР ГФСУ).

Важно! С 01.01.15 г. этот сбор отменен, поэтому в декабре 2014 года его уже не нужно было уплачивать. А значит, в этой строке указываем проплаты с января по ноябрь 2014 года (т. е. суммы сбора за период с февраля 2014 года по декабрь 2014 года)

Строка 05

Строка 05 = строка 03 - строка 04.

Если значение нулевое или отрицательное, указываем «0,00»

Строка 06

Указываете сумму авансовых платежей по НДФЛ, перечисленных в бюджет в 2014 году (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября)

Строка 07.01

Указываем положительное значение разницы между строкой 05 и строкой 06.

Показатель строки 07.01 переносится в строку 03.01 раздела ІІІ декларации

Строка 07.02

Указываем отрицательное значение разницы между строкой 05 и строкой 06, но без знака «минус». Данные этой строки переносятся в строку 03.02 раздела ІІІ декларации

Строка 08

Если вы весь 2014 год работали на общей системе налогообложения, то значение строки 08 рассчитывается как 25 % значения строки 03.

Если же вы только часть 2014 года были общесистемщиком, то воспользуйтесь такой формулой: (строка 03 : : количество кварталов, в течение которых вы работали на общей системе в 2014 году)

 

Пара слов о других приложениях

Поскольку приложение 5 — самое важное из всех, с ним мы разобрались подробно. Об остальных приложениях к декларации расскажем вкратце, так как они довольно специфичны и подаются весьма редко.

Приложение 1 предусмотрено лишь для тех случаев, когда декларацию вместо предпринимателя заполняет его представитель. Если представитель уполномочен только сдать декларацию, заполненную предпринимателем, то приложение 1 не заполняется и не подается.

Приложение 2 заполняется, если в 2014 году предприниматель как гражданин* получил доходы:

• от продажи (обмена) объектов недвижимого (движимого) имущества;

• от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем);

• в виде наследства или подарка.

* То есть в соответствующих договорах фигурируют только паспортные данные физлица и нет данных из Госреестра.

Правила заполнения этого приложения описаны в п. 3 раздела IV Инструкции № 793.ср. 025069200

Важно! С 2014 года в строке 9 приложения 2 не учитывается тот НДФЛ, который предприниматель должен был уплатить самостоятельно и уже уплатил на момент подачи декларации. Эта сумма НДФЛ попадает в строку 8 приложения 2 (наряду с НДФЛ, удержанным налоговыми агентами), так как она уже уплачена. Кроме того, она отражается в строке 10 раздела V декларации о доходах.

Приложение 3 заполняется только в том случае, если в течение 2014 года предприниматель как обычное физлицо получил инвестиционную прибыль. Правила заполнения описаны в п. 4 раздела IV Инструкции № 793.

Плательщики, которые в течение 2014 года осуществляли операции с инвестиционными активами, ведут отдельный «ценнобумажный» учет в специальной Книге**, данные которой и служат основанием для заполнения указанного приложения.

** С 04.02.2014 г. форма и Порядок ведения Книги изменились (приказ № 794). Но по-прежнему лица, проводившие операции с инвестактивами в 2014 году, должны отражать в ней доходы и документально подтвержденные расходы, а также обязаны предъявить ее по требованию налоговиков при подаче декларации.

Приложение 4 заполняется, если в 2014 году предприниматель уплачивал налоги за рубежом. При этом понадобятся подтверждающие документы, легализованные в консульстве Украины (в той стране, где уплачен налог).

Приложение 6 заполняют только физические лица, которые претендуют на налоговую скидку. Но для этого предприниматель должен получать заработную плату как наемный работник. Правила заполнения приложения 6 описаны в п. 7 раздела IV Инструкции № 793.

Приложение 7 заполняется, если предприниматель в 2014 году:

1) получал «гражданские» доходы в виде зарплаты или вознаграждения по гражданско-правовым договорам* одновременно (в одном месяце) от двух и более налоговых агентов;

2) и годовая сумма таких доходов превысила 146160 грн. (п.п. «є» п. 176.1 НКУ).

* Имеются в виду только те договоры, в которых лицо выступало как гражданин, без упоминания предпринимательского статуса (т. е. указаны лишь паспортные данные и нет информации из ЕГР).

Правила заполнения приложения 7 описаны в п. 8 раздела IV Инструкции № 793. Также полезно ознакомиться с консультацией из категории 103.24 ЗІР ГФСУ.

 

Выводы 

  • Декларацию о доходах за 2014 год обязаны подать все общесистемщики. Не подают этот отчет только единоналожники, которые весь 2014 год сидели на упрощенке.

  • Общесистемщики отражают в годовой декларации о доходах сразу все свои доходы: как предпринимательские, так и «гражданские».

  • Предельный срок подачи декларации — 09.02.15 г.

  • Предельный срок уплаты НДФЛ по ней — 19.02.15 г.

Документы и сокращения статьи

Инструкция № 793 — Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденная приказом Миндоходов Украины от 11.12.13 г. № 793.

Приказ № 794 — приказ Минфина Украины «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода и Порядка ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода» от 11.12.13 г. № 794.

Книга УДР  Книга учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, форма которой утверждена приказом Миндоходов Украины от 16.09.13 г. № 481.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить