(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 1-2
  • № 52
  • № 51
  • № 50
  • № 49
  • № 48
  • № 47
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
18/18
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Січень , 2015/№ 3

Заповнюємо разом декларацію про доходи ФОП

Тільки-но скінчилися новорічні свята, настає пора річних звітів. І один з них — декларація про доходи підприємця — загальносистемника. Зараз ми розповімо вам про те, як її заповнити. Усе досить просто!

Хто зобов’язаний відзвітувати

Декларація про доходи за 2014 рік — це звіт, обов’язковий для всіх підприємців-загальносистемників (у тому числі для тих, хто минулого року не вів діяльність*). А ось єдиноподатники від нього звільнені. Але! Якщо ФОП хоч один квартал у 2014 році пропрацював на загальній системі, то він теж зобов’язаний подати цю декларацію.

* Згідно з оновленим п.49.2 ПКУ платник податків зобов’язаний подавати податкові декларації за кожний звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню. Відповідно, якщо в декларації, крім прочерків, зазначати взагалі нічого, то її можна не подавати. Водночас, зважаючи на непередбачуваність поведінки цього року податківців, радимо подавати у тому числі й «пустушки».

Відповідно, тільки той, хто весь 2014 рік сидів на спрощенці, декларацію про доходи може не подавати (замість неї подається декларація єдиноподатника).

 

Час пішов…

У січні вже можна починати складати декларацію про доходи. Граничний же строк її подання — 09.02.15 р. За запізнення оштрафують на 170 грн. (п. 120.1 ПКУ).

 

Де взяти бланк декларації

Бланк декларації про доходи (і додатків до неї) можна:

• безоплатно отримати в ДФСУ;

• придбати у спеціалізованих магазинах;

• роздрукувати самостійно на двосторонніх аркушах формату А4;

• або взагалі не морочитися з бланками, а заповнити декларацію на сайті ДФСУ (http://sfs.gov.ua/incomedecl, сервіс «Декларування on-line»). Готову декларацію можна надіслати до ДФСУ в електронному вигляді або роздрукувати і подати на папері.

Зверніть увагу: якщо податківці попросять вас підтвердити документально дані декларації (п.п. «в» п. 176.1 ПКУ), ви маєте право надавати їм копії документів, а не оригінали.

 

Що заповнювати в декларації, а що — ні

Коли побачите бланк декларації, не лякайтеся, що там занадто багато таблиць. Насправді вам доведеться заповнити тільки деякі з них.

Запам’ятайте: будь-який додаток до декларації заповнюється тільки в тому випадку, якщо є дані для його заповнення. Якщо ж їх немає (тобто підприємець не здійс­нював операції, зазначенні в додатку), цей додаток можна взагалі не заповнювати та не подавати (п. 2 розд. ІІ Інструкції № 793).

Але найважливіше для підприємців — додаток 5. Його краще заповнити в будь-якому разі, навіть якщо протягом 2014 року діяльність не велася і доходу не було.

Загальносистемнику, який у 2014 році не отримував жодних «цивільних» доходів, достатньо заповнити стандартний набір:

• розділи III, V, VII і VIII у декларації про доходи;

• додаток 5 до декларації.

 

Декілька важливих правил

Якщо ви вирішили заповнювати декларацію вручну, дотримуйтесь декількох простих правил.

Правило 1: ніякого олівця! Декларація заповнюється тільки ручкою із синьою або чорною пастою, або друкується на комп’ютері.

Правило 2: ні — виправленням і помаркам! Заповнюйте всі дані розбірливо. У звіті не допускаються виправлення, помарки, підчистки, дописки та закреслення.

Правило 3: із точністю до копійки! Декларація та додатки до неї заповнюються у гривнях з копійками (крім розділу I — він текстовий).

Правило 4: всі доходи — у студію! Загальносистемники відображають у річній декларації про доходи одразу всі свої доходи: як підприємницькі, так і «цивільні» (за їх наявності, наприклад, — зарплата) (п. 177.11 ПКУ).

 

Навігатор по розділам декларації

Розділ I  ввідний, його заповнюють усі обов’язково. Він жодних складнощів не викликає. Тип декларації вказуємо «звітна», звітний період — 2014.

Розділ II призначено для відображення «цивільних» доходів ФОП*, якщо вони є.

* Наприклад, зарплата, авторська винагорода, винагорода, отримана за цивільно-правовими договорами, непідприємницькі доходи від оренди, дохід від продажу брухту дорогоцінних металів та інші доходи, перелічені у ст. 164 ПКУ.

У цьому розділі в колонці 3 зазначається «грязна» сума доходів (без вирахування ПДФО, ЄСВ, військового збору і ПСП), у колонці 4 — ПДФО, утриманий податковими агентами, у колонці 5 — ПДФО, нарахований, але ще не сплачений на дату подання декларації.

Якщо ж «цивільних» доходів у ФОП не було або отримано доходи, що не є об’єктом обкладення ПДФО**, то в рядках розділу II декларації проставляємо прочерки.

** Наприклад, державна та соціальна матдопомога, пенсії та адресні виплати, аліменти, подарунки та інші доходи, перелічені у ст. 165 ПКУ.

Зверніть увагу! Доходам від підприємницької діяльності тут не місце (для них є власний розділ декларації — III).

Розділ III — тут відображаються доходи виключно від підприємницької діяльності. «Цивільні» доходи сюди не потрапляють (для них призначено розділ ІІ).

Дані до розділу III переносяться з додатка 5 так:

 

Розділ III

Додаток 5

Рядок 02

Підсумкове значення колонки 3 розділи I додатка 5

Рядок 03.01

Переносимо значення з рядка 07.01 розділу II додатка 5. Це той ПДФО, який слід сплатити до бюджету за підсумками 2014 року

Рядок 03.02

Якщо у 2014 році сплачено авансів з ПДФО більше, ніж вийшло в рядку 03.01, то має місце переплата з ПДФО. Її й зазначаємо в цьому рядку. Значення переносимо з рядка 07.02 розділу II додатка 5 (без знака «мінус»)

 

Розділ IV підприємці не запов­нюють.

Розділ V заповнюють усі обов’язково. Необхідні формули зазначено на самому бланку декларації. Розрахунки складнощів не викликають.

Хочемо звернути вашу увагу тільки на рядок 10. Тут не враховуються сплачені протягом року авансові платежі з ПДФО і ПДФО, утриманий податковими агентами. У цьому рядку зазначаються тільки ті суми ПДФО, які підприємець повинен був самостійно сплатити з «цивільних» доходів у 2014 році і зробив це до подання декларації.

Розділ VI. Цей розділ заповнюється тільки в тому випадку, якщо ви хочете самостійно виправити помилки, виявлені в деклараціях про доходи за минулі роки.

Якщо ж ви подали декларацію за 2014 рік, а потім виявили в ній помилку, просто заповніть її заново (правильно) і подайте ще раз з типом «звітна нова». Розділ VI при цьому заповнювати не потрібно. Подати виправлену декларацію можна аж до 09.02.15 р.

І тільки в тому випадку, якщо 09.02.15 р. вже пройшло, виправляти помилки за 2014 рік доведеться в цьому розділі. Для цього можна:

• одразу подати окрему уточнюючу декларацію (заповнюються всі розділи, як у звичайній декларації, але вже без помилок + розділ VI). Штраф за недоплату ПДФО в цьому випадку становитиме 3 %;

• зачекати та виправити помилку в декларації про доходи за 2015 рік (у розділі VI). При цьому тип декларації зазначається «звітна», але в рядку 2 розділу I декларації потрібно буде проставити і звітний рік (наприклад, 2015), і той, що виправляється (наприклад, 2014). Якщо в результаті помилки була недоплата ПДФО, то штраф за неї при такому самовиправленні — 5 %.

Розділ VII заповнюють усі ФОП. Тут зазначають відомості про нерухоме майно підприємця на території України та за її межами, що перебуває в його власності (як громадянина, а не як підприємця) станом на кінець звітного 2014 року.

Розділ VIII теж обов’язковий для заповнення. Тут наводиться інформація про транспортні засоби, що перебувають у власності фізособи (зареєстровані на громадянина, а не на підприємця*) на кінець звітного 2014 року.

* Утім, оскільки немає такого суб’єкта права власності, як підприємець, на нього взагалі не може бути зареєстроване жодне майно. Будь-яке майно реєструється або на фізособу (громадянина), або на юрособу (ст. 318 і ст. 2 ЦКУ). Ну а громадянин уже може за своїм бажанням використовувати особисте майно в підприємницький діяльності (ст. 320 ЦКУ).

При цьому не важливо, використовується це майно в підприємницькій діяльності чи ні. Відомості про таке, що вибуло (продане, подароване тощо) протягом року, майно тут не відображаються.

Зауважте, кожен об’єкт нерухомого майна і кожен транспортний засіб зазначаються окремо у відповідному рядку.

У цілому ж порядок заповнен­ня цих розділів наведено в пп. 7 і 8 розд. III Інструкції № 793 і труднощів не викликає.

 

Навігатор по розділам додатка 5 до декларації

Тепер давайте розберемося з найважливішим для підприємців додатком — № 5.

Розділ I додатка 5. Перше запитання, що виникає у ФОП при заповненні цього розділу: як розподілити за видами діяльності (кодами КВЕД) річний дохід і річну суму витрат? Це практично неможливо зробити, адже у Книзі ОДВ увесь облік ведеться «вкупі» і за видами діяльності не розмежо­вується.

Цю проблему вирішують прос­то: розподіляють річний дохід** між видами діяльності «на око». Що ж, це припустимо, тим більше що спосіб розподілу жодним чином не вплине на підсумкову суму ПДФО.

** Зверніть увагу: розподіляти потрібно річну суму доходу, щомісячне його розбиття не потрібне.

Утім, якщо підприємець веде облік в будь-якій програмі, варто спробувати отримати в ній інформацію про дохід у розрізі видів діяльності (сформувати звіт).

Але пам’ятайте: як би ви не розподіляли дохід, підсумкова сума річного доходу за всіма видами діяльності має збігатися з графою 4 Книги ОДВ!

Та сама ситуація і з витратами. Візьміть річну суму витрат з Книги ОДВ (за кожною колонкою окремо) і розподіліть її між видами діяльності пропорційно доходу.

Навіть податківці пропонують такий метод, щоправда, тільки для тих витрат, які не можуть бути віднесені до конкретного виду діяльності (наприклад, оренда, опалювання, освітлення тощо), — роз’яснення в категорії 104.09 ЗІР ДФСУср. 025069200 .

Якщо ж дані про доходи за видами діяльності ви отримували з облікової програми, то й дані про витрати в розрізі видів діяльності слід брати звідти ж.

Зверніть увагу: як би ви не розподіляли витрати, потрібно стежити, щоб:

• «усього» за колонкою 4 = річному підсумку за графою 6 Книги ОДВ;

• «усього» за колонкою 5 = річному підсумку за графою 7 Книги ОДВ;

• «усього» за колонкою 6 = річному підсумку за графою 8 Книги ОДВ.

Значення колонки 7 розділу I додатка 5 розраховуємо за формулою, що зазначена в самому бланку. Якщо за підсумками року вийшов збиток, у колонці 7 ставимо прочерк (оскільки для підприємців не існує поняття «збиток», відсутність прибутку — це їх власний ризик, ст. 42 ГКУ).

Зверніть увагу: «усього» за колонкою 7 = річному підсумку за графою 9 Книги ОДВ.

Розділ II додатка 5. Відрядкові підказки щодо його заповнення наведено в таблиці.

 

Як заповнити Розділ II додатка 5 до декларації про доходи

Рядок

Коментар

Рядок 01

Підсумок за колонкою 7 розділу I додатка 5: кількість календарних місяців, протягом яких здійснювалася підприємницька діяльність на загальній системі оподаткування.

При цьому враховуються всі місяці: прибуткові, збиткові та «нульові». Такий висновок випливає з роз’яснення податківців у категорії 104.06 ЗІР ДФСУ (діяло до 01.01.15 р., але очевидно працюватиме щодо декларації за 2014 рік). Наприклад, якщо підприємець весь 2014 рік був загальносистемником, то ділимо на 12, незалежно від того, що в одних місяцях він міг отримати збиток, а в інших — прибуток

Рядок 02

Рядок 02 = рядок 01 - 12180 грн. Отримана в результаті сума обкладається ПДФО за підвищеною ставкою — 17 % (ще по-старому, оскільки йдеться про доходи 2014 року).

Якщо в результаті виходить від’ємне значення, рядок 02 = «0,00»

Рядок 03

Розраховуємо підприємницький ПДФО за 2014 рік. Формулу наведено в самій назві рядка: ((15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких отримано доходи).

При цьому кількість місяців — це все місяці, протягом яких здійснювалася підприємницька діяльність на загальній системі оподаткування

Рядок 04

Оскільки збір за здійснення деяких видів підприємницької діяльності сплачувався авансом (у поточному місяці за наступний), то в рядку 04 варто відображати суму, фактично сплачену протягом звітного 2014 року (консультація в категорії 104.06 ЗІР ДФСУ).

Важливо. З 01.01.15 р. цей збір скасовано, тому у грудні 2014 р. його вже не потрібно було сплачувати. А отже, у цьому рядку зазначаємо проплати із січня по листопад 2014 року (тобто суми збору за період з лютого 2014 року по грудень 2014 року)

Рядок 05

Рядок 05 = рядок 03 - рядок 04.

Якщо значення нульове або від’ємне, зазначаємо «0,00»

Рядок 06

Зазначаєте суму авансових платежів з ПДФО, перерахованих до бюджету у 2014 році (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада)

Рядок 07.01

Зазначаємо позитивне значення різниці між рядком 05 і рядком 06.

Показник рядка 07.01 переноситься до рядка 03.01 розділу ІІІ декларації

Рядок 07.02

Зазначаємо від’ємне значення різниці між рядком 05 і рядком 06, але без знака «мінус». Дані цього рядка переносяться до рядка 03.02 розділу ІІІ декларації

Рядок 08

Якщо ви весь 2014 рік працювали на загальній системі оподаткування, то значення рядка 08 розраховується як 25 % значення рядка 03.

Якщо ж ви тільки частину 2014 року були загальносистемником, то скористайтеся такою формулою: (рядок 03 : кількість кварталів, протягом яких ви працювали на загальній системі у 2014 році)

 

Кілька слів про інші додатки

Оскільки додаток 5 — найважливіший з усіх, з ним ми розібралися детально. Про решту додатків до декларації розповімо стисло, оскільки вони досить специфічні і подаються досить рідко.

Додаток 1 передбачено тільки для тих випадків, коли декларацію замість підприємця заповнює його представник. Якщо представник уповноважений тільки подати декларацію, заповнену підприємцем, то додаток 1 не заповнюється і не подається.

Додаток 2. Заповнюється, якщо у 2014 році підприємець як громадянин* отримав доходи:

• від продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна;

• від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм);

• у вигляді спадщини чи подарунку.

* Тобто у відповідних договорах фігурують тільки паспортні дані фізособи і немає даних з Держреєстру.

Правила заповнення цього додатка описано в п. 3 розділу IV Інструкції № 793.

Важливо! З 2014 року в рядку 9 додатка 2 не враховується той ПДФО, який підприємець повинен був сплатити самостійно і вже сплатив на момент подання декларації. Ця сума ПДФО потрапляє до рядка 8 додатка 2 (разом з ПДФО, утриманим податковими агентами), оскільки вона вже сплачена. Крім того, вона відображається в рядку 10 розділу V декларації про доходи.

Додаток 3 заповнюється тільки в тому випадку, якщо протягом 2014 року підприємець як звичайна фізособа отримала інвестиційний прибуток. Правила заповнення описано в п. 4 розділу IV Інструкції № 793.

Платники, які протягом 2014 року здійснювали операції з інвестиційними активами, ведуть окремий «ціннопаперовий» облік у спеціальній Книзі*, дані якої і слугують підставою для заповнення зазначеного додатка.

* З 04.02.14 р. форма та Порядок ведення Книги змінилися (наказ № 794). Але, як і раніше, особи, які проводили операції з інвестактивами у 2014 році, повинні відображати в ній доходи і документально підтверджені витрати, а також зобов’язані пред’явити її на вимогу податківців при поданні декларації.

Додаток 4 заповнюється, якщо у 2014 році підприємець сплачував податки за кордоном. При цьому знадобляться підтвердні документи, легалізовані в консульстві України (у тій країні, де сплачено податок).

Додаток 6 заповнюють тільки фізичні особи, які претендують на податкову знижку. Але для цього підприємець має отримувати заробітну плату як найманий робітник. Правила заповнення додатка 6 описано в п. 7 розділу IV Інструкції № 793.

Додаток 7 заповнюється, якщо підприємець у 2014 році:

1) отримував «цивільні» доходи у вигляді зарплати або винагороди за цивільно-правовими договорами** одночасно (у одному місяці) від двох і більше податкових агентів;

2) і річна сума таких доходів перевищила 146160 грн. (п.п. «є» п. 176.1 ПКУ).

Правила заповнення додатка 7 описано в п. 8 розділу IV Інструкції № 793. Також корисно ознайомитися з консультацією з категорії 103.24 ЗІР ДФСУ.

** Маються на увазі тільки ті договори, в яких особа виступала як громадянин, без згадки підприємницького статусу (тобто зазначені тільки паспортні дані і немає інформації з ЄДР).

 

Висновки

  • Декларацію про доходи за 2014 рік зобов’язані подати всі загальносистемники. Не подають цей звіт тільки єдиноподатники, які весь 2014 рік сиділи на спрощенці.

  • Загальносистемники відображають у річній декларації про доходи одразу всі свої доходи: як підприємницькі, так і «цивільні».

  • Граничний строк подання декларації — 09.02.15 р.

  • Граничний строк сплати ПДФО за нею — 19.02.15 р.

Документи статті

Інструкція № 793 — Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Міндоходів України від 11.12.13 р. № 793.

Наказ № 794 — наказ Мінфіну України «Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу» від 11.12.13 р. № 794.

Книга ОДВ  Книга обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, форму якої затверджено наказом Міндоходів України від 16.09.13 р. № 481.

декларація про доходи додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті