Не за горами предельный срок подачи декларации за 2014 год. Поэтому полезным будет разъяснение налоговиков на тему: как учитывать потери имущества в зоне АТО.
Напомним: в письме Межрегионального ГУ Миндоходов от 07.10.14 г. № 18208/10/28-10-06-2-11 («БН», 2014, № 49, с. 7) они отметили, что включить в налоговые расходы суммы фактических потерь товаров запрещает прямая норма из п. 140.3 НКУ.
Но в комментируемом письме сами же фискалы дали хорошую подсказку: право на расходы сохраняется, если ваши ТМЦ были застрахованы. Действительно, п.п. 140.1.6 НКУ разрешает налогоплательщику, который получает страховое возмещение в случае наступления страхового случая с застрахованным имуществом, включить в расходы сумму застрахованных убытков.
Нюанс: по мнению налоговиков из консультации в категории 102.09.01 ЗІР ГФСУ, сумма застрахованных убытков равна сумме страхового возмещения, определенной как разница между суммой убытков и франшизой (невозмещаемой частью). Мы не согласны и полагаем, что включать в расходы можно всю сумму фактических убытков.
Итак, если нет возможности вывезти ТМЦ со склада в зоне АТО, то застрахованные убытки можно включить в расходы в периоде, в котором понесены потери, а страховое возмещение включить в доходы в периоде его получения.
Что же касается уничтоженных основных средств, то в расходы можно «вписать» сумму амортизируемой стоимости ликвидируемых ОС за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта ОС (п. 146.16 НКУ).
Обратите внимание: в случае, когда ОС были застрахованы, возникает борьба «расходных» пунктов 140.1.6 и 146.16 НКУ.
Применить оба нельзя — будет задвоение расходов. В таком случае налоговики отдавали предпочтение п. 146.16 НКУ.
