С 01.07.15 г. регистрировать налоговые накладные (НН) и расчеты корректировки (РК) нужно с оглядкой на сумму регистрационного лимита (РЛ). Вам будет полезна статья «Регистрационный лимит: какие суммы НДС он учитывает» («БН», 2015, № 20, с. 15).
Согласно абз. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ РЛ автоматически увеличивается на суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС, которые учитываются в интегрированных карточках налогоплательщиков (ИКН) по состоянию на 01.07.15 г. То есть зарегистрированным на 01.07.15 г. плательщикам НДС автоматически увеличат РЛ на сумму переплаты, имеющейся у них по состоянию на 01.07.15 г.
Фискалы предупреждают: по техническим причинам увеличенный РЛ за счет таких сумм плательщика НДС смогут увидеть до 10 июля 2015 года.
Дело в том, что данные о таких ошибочно и/или излишне уплаченных суммах за отчетный период должны сначала попасть в центральную базу данных ГФС. Согласно Временному регламенту эксплуатации информационных систем «Налоговый блок»* загрузка уточненной информации о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом проводится на пятый (для юрлиц) и шестой (для физлиц-хозсубъектов) рабочие дни отчетного месяца. Если обратиться к календарю, то это 7 и 8 июля. Но фискалы взяли себе пару дней про запас и предупредили, что «закроют вопрос» до 10.07.15 г.
* Утвержден приказом ГФСУ от 24.12.12 г. № 1198.
Это важно учитывать при регистрации НН и РК в ЕРНН. Например, если вы хотите зарегистрировать НН с суммой НДС 500 грн., но при этом рассчитываете на имеющуюся переплату в 700 грн., то следует подождать с регистрацией, пока переплата не «зайдет» в РЛ. Но помните, для НН/РК, составленных начиная с 01.07.15 г. уже работают штрафы за несвоевременную регистрацию до 15 календарных дней (10 % от суммы НДС). Хотя по факту налоговики пока не решаются штрафовать. Подробности вы можете найти на с. 17 номера.
Также после 10.07.15 г. можно будет подать запрос налоговикам и получить уведомление (извлечение) о сумме переплат, которые учитываются в интегрированной карточке налогоплательщика (ИКН)по состоянию на 01.07.15 г.
В письме № 22408/7/99-99-19-03-01-17 налоговики расписали алгоритм действий при нескольких вариантах декларирования переплаты по НДС, имеющейся на 01.07.15 г.
Алгоритм декларирования суммы переплат в декларации за июнь/II квартал 2015 года
