Заполняем РК при изменении цены и количества услуг

Заполнить РК в данном случае можно несколькими способами. Рассмотрим каждый из них. Но для начала договоримся, что речь пойдет о ситуации, когда все изменения (и стоимости, и количества предоставляемой услуги) происходят на одну дату. Тогда их можно отразить в одном РК. Итак:

Вариант 1. Его придерживались налоговики ранее. Суть такого способа состоит в том, что изменение стоимости и количества предоставляемой услуги вносится в РК двумя строками. То есть:

• в первой строке в гр. 2 вы пишете «Зміна вартості», в гр. 8 — сумму, на которую изменилась цена, в гр. 9 — количество услуг, которое было до изменений, и в гр. 10 — размер корректировки в связи с изменением цены;

• во вторую строку в гр. 2 записываем «Зміна кількості», в гр. 6 — величину изменения количества услуг, в гр. 7 — новую цену услуги и в гр. 10 — размер корректировки в связи с изменением количества услуги.

Пример. В июне 2015 года ООО «Плюс» заключило договор о предоставлении юридических услуг, по которому получило предоплату в сумме 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). Однако уже в конце месяца была пересмотрена стоимость оплаты предоставляемых услуг (увеличена до 14400 грн., в том числе НДС — 2400 грн.) и соответственно откорректирован их объем. На основании заключенного допсоглашения исполнитель выписал РК.

Вариант 2. Это тот вариант, которого придерживаются налоговики на данный момент. Он заключается в том, что теперь контролеры разрешили вносить данные в РК не двумя строчками (как было ранее), а одной. То есть в РК вы указываете (категория 101.07 ЗІР ГФСУ):

• в гр. 2 — причину корректировки — «Зміна вартості і кількості»;

• в гр. 6 — значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/ увеличивается количество (объем) товара/услуги;

• в гр. 7 — цену товара/услуги из гр. 7 НН;

• в гр. 8 — значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/увеличивается цена товара/услуги;

• в гр. 9 — количество (объем) товаров/услуг, указанное в гр. 6 такой НН и уменьшенное/увеличенное на значение гр. 6 РК.

В нашем примере это будет выглядеть так:

Вариант 3. С 01.01.15 г. у плательщиков НДС появилась новая возможность — ошибки, допущенные в НН, исправлять с помощью РК ( п. 192.1 НКУ). Если воспользоваться такой возможностью, то достаточно будет «ошибочную» строку занести в РК со знаком «-», а правильные данные — со знаком «+». В таком случае РК будет иметь вид: