(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 26
  • № 24
  • № 23
  • № 22
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
3/26
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Июнь , 2015/№ 25

Алгоритм исправления ошибок в спецдекларации по НДС перерабатывающего предприятия

http://tinyurl.com/y64mkkub
Письмо ГФСУ от 12.06.15 г. № 20955/7/99-99-19-03-02-17

В комментируемом письме налоговики объяснили, как перерабатывающим (мясо-молочным) предприятиям самостоятельно исправить ошибки, допущенные в спецдекларациях, поданных за отчетные (налоговые) периоды до 01.01.15 г.

Прежде всего контролеры напомнили, что с 01.01.15 г. прекращено действие особого режима взимания НДС для перерабатывающих (мясо-молочных) предприятий. Но этот факт не лишает права перерабатывающее предприятие (если оно осталось плательщиком НДС) сегодня уточнить показатели «перерабатывающих» НДС-деклараций с кодом 0140.

Чтобы осуществить такие уточнения, перерабатывающие (мясо-молочные) предприятия должны соблюдать определенные правила.

1. Для уточнения данных используете уточняющий расчет (УР) для налоговых деклараций по форме 0140. То есть старую форму УР, действовавшую по состоянию на 31.01.15 г. (в первоначальной редакции приказа МФУ от 23.09.14 г. № 966).

К сведению! Такой подход налоговиков вызван тем, что УР, форма которого действует на сегодняшний день (в редакции приказа МФУ от 23.01.15 г. № 13), не содержит отметку для декларации с кодом 0140, которую использовали перерабатывающие предприятия для отчетности в период действия особого режима взимания НДС. В связи с этим налоговики считают, что с помощью новой формы УР нельзя адекватно уточнить данные ранее поданных спецдеклараций.

Этот вывод хотя и либерален, но все же имеет определенные недостатки.

Первый из них — это то, что он нарушает положения п. 50.1 НКУ. В нем прямо указано, что для уточнения данных следует использовать УР по форме, действующей на время его подачи, то есть новую форму.

Второй недостаток связан с тем, что на сегодняшний день точно не известно, может ли программное обеспечение налоговиков принять в электронном виде старую форму УР. Надеемся, что авторы этого разъяснения согласовали свою позицию со своими «технарями».

2. УР подаете исключительно как отдельный документ. В его заглавной части в обязательном порядке заполняется строка 0140.

Внимание! НКУ позволяет исправлять ошибки путем подачи УР или как отдельного документа, или как приложения к спецдекларации. В то же время на сегодняшний день спецдекларацию перерабатывающие предприятия не подают. Поэтому эти требования налоговиков вполне логичны.

3. Если результатом исправления ошибки является увеличение суммы НДС, которая до 01.01.15 г. подлежала перечислению на спецсчет перерабатывающего предприятия для выплаты дотаций (увеличивается сумма налогового обязательства), то такую сумму указываете в стр. 25.1, а в стр. 26 начисляете сам штраф в размере 3 % доначисленной суммы.

Определенная в УР сумма НДС и штраф подлежат уплате в бюджет до подачи УР. То есть суммы НДС, доначисленные по спецдеятельности, не будут направлены на выплату дотаций поставщикам сырья, а найдут свое отражение в интегрированной карточке плательщика налога как отдельные начисления на дату подачи УР. При этом уплачивать их следует напрямую в бюджет, без использования электронного НДС-счета.

4. Если результатом исправления ошибки является уменьшение суммы начисленного налога, подлежавшей перечислению на спецсчет перерабатывающего предприятия, или увеличение/уменьшение отрицательного значения (ОЗ), то такие суммы вы сможете включить в декларацию за период, в котором подан УР.

Используйте для этого приложение Д2 и раздел IV НДС-декларации за отчетный период. То есть суммы исправления в отчетной декларации следует сначала показать в стр. 29 декларации и в гр. 11 таблицы 1 приложения Д2 к декларации.

Чтобы эти суммы попали в раздел III декларации (в налоговый кредит), вам следует совершить набор действий для увеличения регистрационного лимита на «старое» ОЗ. То есть сначала заявить его в поле «а» приложения Д2, а в том периоде, в котором вам увеличат регистрационный лимит, отразить такие данные в стр. 20.2.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье