Округление цены в гр. 7 дает неверный результат: как заполнить НН

В избранном В избранное
Печать
Кравченко Дарья
Бухгалтерская неделя Июнь, 2015/№ 25
В договоре установлена цена товара — 999,99 грн. с учетом НДС. Заполняя налоговую накладную (НН), невозможно выйти на эту общую стоимость товара. Как правильно составить НН на такую операцию?

Проблема заключается в том, что поставщик не может определить «правильную» цену товара без НДС (базу налогообложения). Вроде бы что тут сложного? Нужно просто убрать 20 % из договорной цены и результат внести в гр. 7. Но тут не все так просто.

Следуя п. 15 Порядка № 957*, в гр. 7 НН цену необходимо указать в гривнях с копейками.

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом МФУ от 22.09.14 г. № 957.

Причем такое цифровое значение должно содержать не более двух знаков после запятой (категория 101.19 ЗІР ГФСУ).

Исключение составляют лишь цены (тарифы), подлежащие госрегулированию. Например, цена на природный газ для населения составляет 7,188 грн. за 1 м3 (постановление НКРЭ Украины от 03.03.15 г. № 583). Полный перечень товаров/услуг, цены на которые регулируются государством, вы можете найти в  постановлении КМУ от 25.12.96 г. № 1548. В таком случае в гр. 7 НН можно указать числовое значение с большим количеством знаков после запятой.

В обычных (нерегулируемых) случаях, чтобы заполнить гр. 7 НН, порой необходимо пользоваться правилами математического округления (письмо ГУ Миндоходов в г. Киеве от 12.08.14 г. № 7323/10/26-15-11-01-6). Однако в нашем случае поставщик, выполнив все прописанные требования, получит неверный результат — «новую» цену с учетом НДС, которая не соответствовала цене, прописанной в договоре.

Пример. Поставщик получил 49999,50 грн. как оплату за поставку 50 деталей стоимостью 999,99 грн. с НДС за штуку. Без учета НДС стоимость одной детали составила 833,325 грн. Округлив ее по всем правилам до копеек, он получил стоимость одной детали без НДС 833,33 грн. Сумма НДС составила 166,67 грн. Однако, сложив последние два числа, у него вышло ровно 1000 грн., а не 999,99 грн.

Даже если базу для начисления НДС принять в сумме 833,32 грн. (отбросить лишнюю цифру), то ситуацию это не спасет. Дело в том, что мы получим сумму НДС 166,66 грн. (833,32 х 20 % = 166,664). В сумме получим общую стоимость одной детали 999,98 грн.

Что делать?

Конечно, лучше не попадать в такие ситуации. Сразу в договоре указывать цену товара без НДС. А если договор заключен без участия бухгалтерской службы — внести в него изменения, до того как будет поставляться/оплачиваться товар.

Есть и другой вариант. Можно установить цену не за одну единицу товара, а, например, за  100 шт. В этом случае, например, при продаже 50 единиц товара в НН вы впишете:

• в гр. 5.1 «Умовне позначення (українське)»«100 шт.»;

• в гр. 5.2 «Код»«2012»;

• в гр. 6 «Кількість (об’єм, обсяг)»«0,5».

Если воспользоваться данными нашего примера, то цена с НДС за 100 штук товара составит 99999,00 грн. Соответственно цена без НДС сотни таких деталей — 83332,50 грн. В результате дальнейших расчетов получим стоимость без НДС 50 деталей 41666,25 грн. (83332,50 х 0,5), а сумма НДС будет равна 8333,25 грн. Сложив эти две суммы, выйдем на полученную сумму оплаты с НДС 49999,50 грн. (41666,25 + 8333,25).

Вывод: если из-за округления цены товара/услуги без НДС вы получаете неверный результат, варьируйте значение в гр. 6 НН. Можно установить цену не за единицу товара, а за 100 или 1000 штук.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить