Проблема полягає в тому, що постачальник не може визначити «правильну» ціну товару без ПДВ (базу оподаткування). Здавалося б, що тут складного? Потрібно просто прибрати 20 % з договірної ціни та результат внести до гр. 7. Однак тут не все так просто.
Дотримуючись п. 15 Порядку № 957*, у гр. 7 ПН ціну необхідно вказати в гривнях з копійками.
* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом МФУ від 22.09.14 р. № 957.
Причому таке цифрове значення має містити не більше двох знаків після коми (категорія 101.19 ЗІР ДФСУ).
Виняток становлять лише ціни (тарифи), що підлягають держрегулюванню. Наприклад, ціна на природний газ для населення становить 7,188 грн. за 1 м3 (постанова НКРЕ України від 03.03.15 р. № 583). Повний перелік товарів/послуг, ціни на які регулюються державою, ви можете знайти в постанові КМУ від 25.12.96 р. № 1548. У такому разі у гр. 7 ПН можна вказати числове значення з більшою кількістю знаків після коми.
У звичайних (нерегульованих) випадках, щоб заповнити гр. 7 ПН, іноді необхідно користуватися правилами математичного округлення (лист ГУ Міндоходів у м. Києві від 12.08.14 р. № 7323/10/26-15-11-01-6). Проте в нашому випадку постачальник, виконавши всі прописані вимоги, отримає неправильний результат — «нову» ціну з урахуванням ПДВ, яка не відповідала ціні, прописаній у договорі.
Приклад. Постачальник отримав 49999,50 грн. як оплату за постачання 50 деталей вартістю 999,99 грн. з ПДВ за штуку. Без урахування ПДВ вартість однієї деталі становила 833,325 грн. Округливши її за всіма правилами до копійок, він отримав вартість однієї деталі без ПДВ 833,33 грн. Сума ПДВ становить 166,67 грн. Однак, склавши останні два числа, у нього вийшло рівно 1000 грн., а не 999,99 грн.
Навіть якщо базу для нарахування ПДВ прийняти в сумі 833,32 грн. (відкинути зайву цифру), то ситуацію це не врятує. Річ у тім, що ми отримаємо суму ПДВ 166,66 грн. (833,32 х 20 % = 166,664). У сумі отримаємо загальну вартість однієї деталі 999,98 грн.
Що робити?
Звичайно, краще не потрапляти в такі ситуації. Відразу в договорі вказувати ціну товару без ПДВ. А якщо договір укладений без участі бухгалтерської служби — внести до нього зміни до того, як поставлятиметься/оплачуватиметься товар.
Є й інший варіант. Можна встановити ціну не за одну одиницю товару, а, наприклад, за 100 штук У цьому випадку, наприклад, при продажу 50 одиниць товару до ПН ви впишете:
• у гр. 5.1 «Умовне позначення (українське)» — «100 шт»;
• у гр. 5.2 «Код» — «2012»;
• у гр. 6 «Кількість (об’єм, обсяг)» — «0,5».
Якщо скористатися даними нашого прикладу, то ціна з ПДВ за 100 штук товару становитиме 99999,00 грн. Відповідно, ціна без ПДВ сотні таких деталей становитиме 83332,50 грн. У результаті подальших розрахунків отримаємо вартість без ПДВ 50 деталей — 41666,25 грн. (83332,50 х 0,5), а сума ПДВ дорівнюватиме 8333,25 грн. Склавши ці дві суми, вийдемо на отриману суму оплати з ПДВ 49999,50 грн. (41666,25 + 8333,25).
Висновок: якщо через округлення ціни товару/послуги без ПДВ ви отримуєте неправильний результат, варіюйте значення у гр. 6 ПН. Можна встановити ціну не за одиницю товару, а за 100 або 1000 штук.
