Убыточная продажа сельхозпродукции: что с НДС?

В избранном В избранное
Печать
Децюра Сергей
Бухгалтерская неделя Май, 2015/№ 18-19
Спецрежимный плательщик НДС продал остатки продукции прошлогоднего урожая по цене ниже себестоимости. В какую декларацию (общую или спецрежимную) включать налоговую накладную (НН), выписанную на превышение себестоимости проданной сельхозпродукции над ценой ее реализации?

При реализации самостоятельно изготовленной сельхозпродукции база налогообложения не может быть ниже производственной себестоимости (см. письмо ГФСУ от 07.04.15 г. № 12082/7/99-99-19-03-02-17 // «БН», 2015, № 16, с. 6 и 13).

Если предприятие реализует товары/услуги по «убыточным» ценам, то придется составить две НН:

• первую — на фактическую цену;

• вторую — на сумму превышения себестоимости над фактической ценой.

Налоговики рекомендуют (подкатегория 101.24 ЗІР ГФСУ) НН, выписанную на договорную цену, включить в стр. 1.1 спецдекларации (код «0121 — 0123»), а вот НН, составленную на сумму превышения, — в стр. 1.1 общей НДС-декларации (код «0110»).

Мы не согласны с таким подходом.

Считаем, что обе НН сельхозпредприятие должно включать в стр. 1.1 спецрежимной НДС-декларации. Аргументируем это тем, что именно в эту декларацию включают операции, касающиеся спецрежима (п. 5 разд. I Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 23.09.14 г. № 966). Очевидно, что НН на сумму превышения «подгоняет» данные о базе налогообложения, указанные в спецрежимной НН, до уровня себестоимости. То есть она прямо связана со спецрежимной операцией. По сути, с помощью этой НН мы должны компенсировать ранее отраженный налоговый кредит, который попал именно в спецрежимную НДС-декларацию.

Для перестраховки советуем получить у контролеров индивидуальную консультацию по этому поводу. Если их ответ будет фискальным, можете обжаловать его в судебном порядке.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить