Кредит-нота: оснований для НДС-корректировки нет

В избранном В избранное
Печать
Екатерина ЖИЛЕНКО, Дарья КРАВЧЕНКО, Сергей ДЕЦЮРА
Бухгалтерская неделя Ноябрь, 2015/№ 45
Письмо ГФСУ от 15.10.15 г. № 21843/6/99-99-19-03-02-15

В комментируемом письме налоговики затронули такой вопрос: проводить ли НДС-корректировку плательщику НДС в случае получения кредит-ноты от поставщика-нерезидента (предоставления скидки на отгруженный товар)?

Налоговики пришли к логичному выводу — оснований для корректировки налогового кредита (НК) в этом случае у покупателя нет. На то есть две причины:

1. Получение кредит-ноты не изменяет таможенную стоимость товаров.

Напомним, что п. 190.1 НКУ устанавливает базу обложения импортных товаров на уровне их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости таких товаров, определенной в соответствии с разд. ІІІ ТКУ, с учетом пошлины и акцизного налога.

А значит, покупателю в данном случае не придется корректировать ни суммы НДС, уплаченные на таможне, ни суммы НДС, включенные в НК.

2. С 01.07.15 г. плательщик НДС обязан включать в НК все суммы «входящего» НДС. Причем независимо от их назначения. И запретить вам это делать налоговики не вправе.

Ранее в аналогичной ситуации контролеры требовали откорректировать НК (письмо ГФСУ от 27.03.15 г. № 6423/6/99-99-19-03-02-15) на основании листа корректировки к ТД. К такому заключению они приходили ссылаясь на пп. 33-38 Положения о таможенных декларациях, утвержденного постановлением КМУ от 21.05.12 г. № 450, которые разрешают вносить изменения в ТД.

Да, действительно, внести изменения в ТД можно. Однако для этого необходимы основания. Но получение кредит-ноты не упоминается среди таких оснований.

Обратите внимание! В комментируемом письме фискалы ничего не говорят о такой корректировке. Дело в том, что основанием для этого может послужить только изменение суммы НДС, уплаченной таможенным органам. А в ситуации с кредит-нотой это означает возврат декларанту суммы НДС.

Теги НДС
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить