Темы статей
Выбрать темы

Возврат товара: как учитывать в сводной и итоговой налоговых накладных

Екатерина ЖИЛЕНКО, Дарья КРАВЧЕНКО, Сергей ДЕЦЮРА
Письмо Межрегионального ГУГФС — Центрального офиса по обслуживанию КПП от 06.11.15 г. № 24865/10/28-10-06-11

В комментируемом письме налоговики разъяснили отдельные нюансы составления сводной налоговой накладной (НН) и НН по ежедневным итогам операций (итоговой НН).

1. Продажа неплательщику НДС: какую НН составлять? Недавно в  п. 201.4 НКУ (см. «БН», 2015, № 32, с. 33) появилось упоминание о том, что при осуществлении операций, имеющих ритмичный характер, можно составлять сводную НН, в частности и на неплательщиков НДС. Возникает закономерный вопрос: можно ли вместо ежедневных итоговых НН составить одну сводную НН сразу на всех неплательщиков НДС?

Налоговики настаивают: для составления сводной НН нужно, чтобы были одновременно соблюдены такие условия:

• должны быть установлены постоянные связи с лицом, не зарегистрированным плательщиком НДС (поставка товаров/услуг осуществляется два и более раз в месяц);

• такие отношения должны быть оформлены договором, в котором определены периодичность поставки таких товаров/услуг и порядок их оплаты;

• ранее не были составлены отдельные НН на такие операции.

Из этого мы делаем заключение: для того чтобы составить сводную НН, нужно идентифицировать покупателя таких товаров. Иначе вы не сможете доказать, что он приобрел у вас товары/услуги не менее двух раз в месяц (была ритмичная поставка).

Таким образом, если вы реализуете товар/услугу неплательщикам НДС за наличные (розничная торговля) и не можете идентифицировать покупателей таких товаров, то следует составлять ежедневно итоговую НН, а не сводную НН раз в месяц.

К сожалению, такой подход отвечает требованиям п. 201.4 НКУ (НН составляем по дате возникновения налоговых обязательств). Хотя, с точки зрения порядка заполнения НН, все покупатели, не являющиеся плательщиками НДС, одинаковы. Их показываем в НН с названием «Неплатник» и условным индивидуальным налоговым номером «10000000000000». Поэтому составлять сводную НН раз в месяц было бы намного проще.

2. Возврат товаров и итоговая НН. Контролеры снова напомнили, что при возврате конечным потребителем (неплательщиком НДС) товаров расчет корректировки (РК) к итоговой НН составлять не нужно.

Объясняется это тем, что операция по возврату товаров и уплаченных за них средств покупателю (неплательщику НДС) найдет свое отражение в ежедневных общих итогах, которые фиксируются в Z-отчетах (кассовых отчетах), составленных в день осуществления таких операций. А это, как вы понимаете, повлияет на размер налоговых обязательств, которые будут указаны в итоговой НН в день возврата. То есть такая операция уменьшит сумму налоговых обязательств, начисленных за этот день, и тем же откорректирует обязательства, указанные в НН, оформленной в день продажи возвращенных товаров. 3. Возврат товаров и сводная НН. Также контролеры объяснили правила составления сводной НН в случае возврата товаров.

Если до момента составления продавцом сводной НН произошло изменение налоговых обязательств продавца в связи с возвратом покупателю средств за непоставленные товары (услуги) или возвратом покупателем товаров, суммы НДС в сводной НН таким продавцом указываются за минусом возврата, т. е. «свернутые» показатели.

По нашему мнению, такой вариант вполне логичен. Дело в том, что когда вам вернули товар или вы вернули покупателю полученный аванс раньше, чем составили сводную НН, то нет смысла такую операцию указывать в НН, а затем корректировать с помощью РК. Такой подход хотя и не отвечает требованиям пп. 201.4 и  192.1 НКУ, но избавит продавца и покупателя от волокиты с РК.

Внимание! Если на момент возврата товара/аванса операция уже попала в сводную НН (их вы можете составлять несколько в течение месяца), то факт возврата обязывает вас провести корректировку в общем порядке, т. е. с оформлением РК.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше