Немного об НДС и таможенной декларации

В избранном В избранное
Печать
Бухгалтерская неделя Ноябрь, 2015/№ 48

Вопрос

Суть ответа налоговиков/наша позиция

Заполняем НДС-декларацию правильно (категория 101.23 ЗІР ГФСУ)

Как поставщик и покупатель в НДС-декларации отражают операцию по поставке/приобретению товаров/услуг, по которой НН составлена с ошибкой?

Отсутствие факта регистрации плательщиком НДС — продавцом товаров/услуг НН в ЕРНН и/или нарушение порядка заполнения обязательных реквизитов НН:

1. Не дает права покупателю на включение сумм НДС в НК по такой НН.

Но обратите внимание! В то же время наличие или отсутствие в НН заполненных полей реквизитов заглавной части, которые НЕ являются обязательными, не может быть основанием для исключения такой НН из состава НК (если, конечно, нет других оснований для его уменьшения).

2. Не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в «ошибочной» НН, в сумму НО за соответствующий отчетный период.

То есть поставщик — плательщик НДС должен отразить операцию по поставке товаров/услуг, по которой составлена НН с ошибкой, в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, в котором по такой операции возникло НО по НДС

Да, действительно. НК на основании «ошибочной» НН покупателю не сформировать (кроме случаев с «помарками» в необязательных реквизитах). Поэтому если такая НН попала в НДС-декларацию прошлых периодов, ее нужно «изъять» с помощью уточняющего расчета. Снова в НК она попадет только после того, как поставщик составит РК к такой НН и зарегистрирует его в ЕРНН(!) ( письмо ГФСУ от 29.10.15 г. № 23009/6/99-99-19-03-02-15). Начиная с периода регистрации РК в ЕРНН (но не позднее 365 календарных дней с даты составления такой НН) покупатель может включить в НДС-декларацию и подправленную НН, и РК к ней

Должен ли плательщик НДС отражать в НДС-декларации НК на основании двух НН и РК к ошибочной (второй) НН, если была ошибочно оформлена лишняя НН (дважды на одну поставку)?

Если плательщик НДС ошибочно составил НН, то:

• такая НН не подлежит отражению в налоговой отчетности по НДС;

РК, который может быть выписан к такой НН, подлежит регистрации в ЕРНН, но в налоговую отчетность по НДС также не включается

Согласны. Оснований для включения лишней НН и РК к ней в НДС-декларацию у плательщика НДС нет, так как не было самой операции, которую подтверждала бы такая НН. А значит, в НДС-отчетность попадет лишь правильная НН. Покупатель также сформирует НК только на основании последней НН (период отражения будет зависеть от своевременности регистрации НН в ЕРНН).

Надеемся, что возникшие расхождения между данными ЕРНН и НДС-декларации не будут вызывать особого внимания у контролеров. Хотя объяснить причину таких нестыковок все же придется

Подаем таможенную декларацию (категория 209.09 ЗІР ГФСУ)

Может ли филиал (обособленное подразделение) предприятия, имеющий собственный код ЕГРПОУ, при помещении товаров в таможенный режим импорта подавать от своего имени контролирующему органу ТД и другие документы, которые их заменяют, и платить таможенные платежи?

Согласно правилам заполнения гр. 9 «Особа, відповідальна за фінансове врегулювання» ТД, приведенным в  разд. II Порядка № 651, в графе указываются сведения о резиденте, который заключил внешнеэкономический договор (контракт) или другой документ, используемый в международной практике вместо договора (контракта) (если описанием этой графы не предусмотрено иное)

Судя по ответу, налоговики согласились с тем, что филиал предприятия все же имеет право предоставлять ТД и другие документы, которые их заменяют, а также уплачивать таможенные платежи. Кстати, такую же позицию они занимали и раньше (до 31.08.15 г.).

Но хотим предупредить! Пользоваться такими правами филиал может только при условии внесения сведений о нем в учетную карточку лица, осуществляющего операции с товарами, и открытия соответствующей карточки — лицевого счета налогоплательщика. В таком случае в графе В ТД указывается код ЕГРПОУ такого плательщика — обособленного подразделения юридического лица ( ч. 2 разд. II Порядка № 651).

Документы и сокращения: Порядок № 651 — Порядок заполнения таможенных деклараций на бланке единого административного документа, утвержденный приказом МФУ от 30.05.12 г. № 651; ЕРНН — Единый реестр налоговых накладных; НН — налоговая накладная; НО — налоговые обязательства; НК — налоговый кредит; РК — расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной; ТД — таможенная декларация

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить