(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 43
  • № 42
  • № 41
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
26/31
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Октябрь , 2015/№ 40

Налоговая накладная на превышение: как заполнить расчет корректировки на возврат

Предприятие отгрузило товары покупателю по цене ниже цены их приобретения и, соответственно, составило две налоговые накладные (НН):
— на фактическую сумму поставки;
— на сумму превышения цены приобретения над ценой поставки.
Через месяц покупатель возвращает приобретенный товар. Сколько в таком случае нужно составить расчетов корректировки (РК) и как их заполнить?

Минимальный предел базы обложения НДС — это одно из тех нововведений, с которым плательщики НДС переступили границу между 2014 и 2015 годом. Заслуга в этом принадлежит Закону № 71* (подробнее в «БН», 2015, № 9, с. 21), который определил такую границу ( п. 188.1 НКУ):

* Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.14 г. № 71-VIII.

• для товаров/услуг на уровне цены их приобретения;

• для самостоятельно изготовленных товаров/услуг — их себестоимости;

• для необоротных активов — их балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета, сложившейся по состоянию на начало отчетного периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов — на уровне их обычной цены).

А это значит, что с 01.01.15 г. при поставке товаров/готовой продукции/необоротных активов по сниженным ценам, на момент возникновения налоговых обязательств (НО) вы обязаны будете выписать две НН ( п. 20 Порядка № 957**):

** Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом МФУ от 22.09.14 г. № 957.

первую НН — на сумму НО, рассчитанную исходя из фактической цены поставки товаров/услуг;

вторую НН — на сумму НО, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/балансовой стоимости над фактической ценой.

Особенность заполнения последней состоит в том, что в ней необходимо:

1. Проставить в верхней левой части код типа причины. В вашем случае — это «15» (составлена на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг на фактической ценой их поставки; п. 9 Порядка № 957).

2. В полях для ввода данных о покупателе указать собственные реквизиты.

3. В гр. 3 «Номенклатура товарів/послуг постачальника (продавця)» вписать: «перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання товарів/послуг, указаних у податковій накладній № ___» и внести порядковый номер НН, составленной на сумму поставки этих товаров/услуг ( п. 15 Порядка № 957).

Как видите, приводить номенклатуру поставленного товара не нужно. Как раз по этой причине у плательщика НДС и возникает вопрос о том, как заполнить РК к такой НН.

Напомним: в случае возврата товара вы обязаны выписать РК к составленной ранее НН ( п. 192.1 НКУ). Так как вам пришлось составить две НН, то и выписывать к ним нужно будет два РК — к каждой из таких НН.

Заполнить РК к первой НН не составит труда. В такой расчет вы перенесете все данные из выписанной ранее первой НН. Вот только количество возвращаемого товара покажите уже со знаком «-». Зарегистрировать такой РК в Едином реестре НН обязан покупатель (если он зарегистрирован плательщиком НДС). Поэтому в шапке РК нужно сделать пометку о регистрации покупателем и отправить его контрагенту со своей электронной подписью.

Что касается РК к НН с кодом «15», то ни в  Порядке № 957, ни в разъяснениях налоговиков нет рекомендаций по его заполнению.

По нашему мнению, «придумывать велосипед» здесь не нужно. Достаточно будет придерживаться общих правил заполнения РК. А это значит, что в данном расчете вам необходимо:

• проставить пометку с кодом причины «15»;

• в гр. 2 указать причину корректировки «Повернення товару»;

• в гр. 3 перенести фразу из гр. 3 НН, составленной на превышение (с кодом «15»);

• все остальные данные внести по аналогии с первой НН (указать количество со знаком «минус»).

Зарегистрировать такой РК в ЕРНН обязан сам продавец.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
налоговая накладная, расчет корректировки добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье