Если арендодатель умер: правила заполнения ф. № 1ДФ

В избранном В избранное
Печать
Жиленко Екатерина, Кравченко Дарья, Децюра Сергей
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2015/№ 42
Письмо ГФСУ от 07.09.15 г. № 19077/6/99-99-17-02-01-15

Арендная плата, начисленная физлицу, облагается НДФЛ по ставке 15 (20) % и ВС по ставке 1,5 % (п. 170.1 НКУ). Налоговым агентом является арендатор. Именно он должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и ВС, а также отразить суммы дохода в расчете по ф. № 1ДФ.

Если арендодатель умер, НДФЛ за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов (п. 162.3 НКУ). Таким периодом считается период, заканчивающийся днем, на который приходится смерть арендодателя. В расчете по ф. № 1ДФ доход, как обычно, отражается с признаком «106» и с указанием регистрационного номера учетной карточки умершего арендодателя.

Интересная ситуация: арендную плату продолжают начислять после момента смерти арендодателя до момента обращения наследников.

При этом переход права собственности на арендованный земельный участок к другому лицу не является основанием для изменения условий или расторжения договора, если иное не предусмотрено договором аренды земли (ст. 32 Закона № 161*). Право собственности на земельный участок переходит к наследникам на общих основаниях с сохранением его целевого назначения ( п. 1 ст. 1225 ГКУ).

* Закон Украины «Об аренде земли» от 06.10.98 г. № 161-XIV.

Если арендатор после смерти арендодателя по договору аренды земли продолжает начислять арендную плату, то он не отражает эти суммы в расчете по ф. № 1ДФ, поскольку отсутствует субъект, в пользу которого проводится такое начисление.

Арендная плата, начисленная в пользу наследников, отражается в том налоговом периоде, в котором такая сумма фактически будет выплачена. При этом в разделе I расчета по ф. № 1ДФ необходимо отразить сумму НДФЛ, а в разделе II — сумму ВС.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить