Исправляем ошибки в Отчете по ЕСВ на практике

В избранном В избранное
Печать
Скрипкина Екатерина, эксперт по вопросам оплаты труда
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2015/№ 42
Конечно же, теория без практики, как гроза без молнии. Поэтому не будем зря тратить время и на практических примерах рассмотрим, как работает порядок исправления ЕСВ-ошибок.

Пример 1. Работнику Петренко Ивану Петровичу (налоговый номер — 2824546585) в июле 2015 года начислена материальная помощь на оздоровление в размере 1000 грн. Ошибочно сумма помощи не была включена в базу взимания ЕСВ и отражена в Отчете по форме № Д4 за июль 2015 года. Ошибка обнаружена в сентябре 2015 года. Зарплата работника за сентябрь 2015 года — 3000 грн. (ЕСВ в части начислений — 1117,80 грн.*, в части удержаний — 108 грн.).

* Здесь и далее ставка ЕСВ в части начислений — 37,26 %.

Исправляем ошибку через таблицы 1 и 6. В таблице 1 заполняем строки:

• 6.1, 6.1.1 — указываем сумму доначисленного ЕСВ — 372,60 грн. (1000 грн. х 37,26 %);

• 6.3, 6.3.1 — сумму доудержанного ЕСВ — 36 грн. (1000 грн. х х 3,6 %);

• 6.4 — сумму дохода, с которого ошибочно не взимался ЕСВ, — 1000 грн.;

• 6 — общую сумму доначисленного и доудержанного ЕСВ — 408,60 грн.;

• «Зміст помилки» — «Сумма начисленной в июле 2015 года материальной помощи на оздоровление ошибочно не включена в базу взимания ЕСВ».

В таблице 6 формируем корректировочную строку на Петренко И. П., где в графе 10 ставим КТН «2», в графе 11 — 07.2015 г. (см. на с. 24).

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

<…>

6

Донараховано та/або доутримано єдиний внесок у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3)

408,60

6.1

Донараховано єдиний внесок (крім сум, зазначених у р. 6.2)

372,60

6.1.1

36,76 — 49,7 %, в т. ч. донараховано до мінімальної заробітної плати

372,60

<…>

6.3

Додатково утримано єдиний внесок

36,00

6.3.1

3,6 %

36,00

<…>

6.4

Сума виплат, на яку донараховано єдиний внесок

1000,00

 

Зміст помилки Суму нарахованої у липні 2015 року матеріальної допомоги на оздоровлення помилково не включено до бази нарахування єдиного внеску

 

<…>

Таблиця 6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам

<…>

<…>

Рис. 1. Фрагменты таблиц 1 и 6 Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года к примеру 1

Пример 2. В августе 2015 года в базу взимания ЕСВ ошибочно была включена матпомощь на лечение, начисленная Романенко Михаилу Павловичу (налоговый номер — 2734546585) в размере 2000 грн. (ЕСВ начисленный — 541,76 грн., ЕСВ удержанный — 72 грн.). В этом месяце к ставке ЕСВ (условно — 37,26 %) применили понижающий коэффициент 0,727. Ошибка обнаружена в сентябре.

В результате допущенной ошибки, во-первых, была завышена база взимания ЕСВ, во-вторых, применен понижающий коэффициент в меньшем размере, что привело к занижению ЕСВ в части начислений.

Правильная база начисления ЕСВ на одно застрахованное лицо за август — 5000 грн., а среднемесячная база начисления ЕСВ на одно застрахованное лицо за 2014 год — 4000 грн. Соответственно правильный размер понижающего коэффициента к ставке ЕСВ за август — 0,8. В сентябре 2015 года к ставке ЕСВ также применяли коэффициент 0,8.

Данные, необходимые для исправления ошибки с коэффициентом, приведем в таблице.

Работники

Зарплата за август 2015 года

ЕСВ, фактически начисленный

ЕСВ, который должен быть начислен

ЕСВ доначисленный

ЕСВ удержанный

Васенко Петро Петрович

(2924546555)

7000,00

1896,16

2086,56

190,40

252,00

Іщенко Олена Василівна

(2877546585)

6000,00

1625,28

1788,48

163,20

216,00

Пітімко Роман Вікторович

(2934546445)

3500,00

948,08

1043,28

95,20

126,00

Романенко Михайло Павлович

(2824546585)

3500,00

948,08

1043,28

95,20

126,00

Итого

20000,00

5417,60

5961,60

544,00

720,00

 

За сентябрь 2015 года работникам предприятия были начислены зарплаты в том же размере, что и в августе.

Для исправления ошибки, связанной с применением неверного размера коэффициента, необходимо заполнить:

• в таблице 1 строки 6, 6.1, 6.1.9, «Зміст помилки»;

• в таблице 6 корректировочные строки на каждого работника, указав в графе 10 КТН «2», в графе 11 — 08.2015, в графе 21 — сумму доначисленного ЕСВ.

Для того чтобы исправить ошибку, связанную с ошибочным включением в базу взимания ЕСВ помощи на лечение, нужно заполнить:

• в таблице 1 строки 7, 7.1, 7.1.9, 7.3, 7.3.1, 7.4, «Зміст помилки»;

• в таблице 6 корректировочную строку на Романенко М. П., указав в графе 10 КТН «3», в графе 11 — 08.2015, в графах 17, 18 — 2000 грн., в графе 20 — 72 грн., в графе 21 — 541,76 грн.

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

№ з/п

Назва показника

Сума (грн)

1

Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, усього (р. 1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5)

20000,00

1.1

сума нарахованої заробітної плати

20000,00

<…>

2

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1 + р. 2.2 + р. 2.3 + р. 2.4 + р. 2.5)

20000,00

2.1

Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6 + р. 2.1.7)

20000,00

2.1.1

роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (36,76 — 49,7 %)

20000,00

<…>

3

Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4 + р. 3.5)

5961,60

3.1

на суми заробітної плати, усього (р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6 + р. 3.1.7)

5961,60

3.1.1

на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.1.1 х (36,76 % — 49,7 %) х коефіцієнт)

5961,60

<…>

4

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, з якої утримано єдиний внесок, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3 + р. 4.4)

20000,00

4.1

Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3)

20000,00

4.1.1

осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %)

20000,00

<…>

5

Утримано єдиний внесок, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5 + р. 5.6)

720,00

5.1

р. 4.1.1 х 3,6 %

720,00

<…>

6

Донараховано та/або доутримано єдиний внесок у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3)

544,00

6.1

Донараховано єдиний внесок (крім сум, зазначених у р. 6.2)

544,00

<…>

6.1.9

36,76 — 49,7 % х коефіцієнт

544,00

<…>

 

Зміст помилки У серпні 2015 року застосовано помилково понижуючий коефіцієнт у розмірі 0,727 замість 0,800

 

7

Зменшено суму єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3)

613,76

7.1

Зменшено нарахування (крім сум, зазначених у р. 7.2)

541,76

<…>

7.1.9

(36,76 — 49,7 %) х коефіцієнт

541,76

<…>

7.3

Зменшено утримань

72.00

7.3.1

3,6 %

72,00

<…>

7.4

Сума виплат, на яку зайво нараховано єдиний внесок

2000,00

 

Зміст помилки У серпні 2015 року помилково суму допомоги на лікування включено до бази нарахування єдиного внеску

 

8

Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 - р. 7)

6611,84

 

у тому числі

 

8.1

р. 3.1.1 + р. 3.5.1 + р. 6.1.1 + р. 6.1.9 - р. 7.1.1 - р. 7.1.9 (36,76 - 49,7 %)

5963,84

<…>

8.9

р. 5.1 + р. 6.3.1 - р. 7.3.1 (3,6 %)

648,00

<…>

<…>

Таблиця 6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам

<…>

<…>

Рис. 2. Фрагменты таблиц 1 и 6 Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года к примеру 2

Пример 3. Работник Панченко Игорь Павлович (налоговый номер — 2965465777) болел с 28.08.15 г. по 05.09.15 г., о чем свидетельствует предоставленный им листок нетрудоспособности. Однако ошибочно дни болезни в августе были оплачены как рабочие. В августе работнику начислена зарплата в размере 3000 грн. В сентябре работнику начислена зарплата за фактически отработанные дни сентября в размере 2454,55 грн. (ЕСВ начисленный — 914,57 грн., ЕСВ удержанный — 88,36 грн.), больничные за август — 404,48 грн. (ЕСВ начисленный — 134,29 грн., ЕСВ удержанный — 8,09 грн.), больничные за сентябрь — 505,60 грн. (ЕСВ начисленный — 167,86 грн., ЕСВ удержанный — 10,11 грн.) и сторнирована зарплата за 2 дня августа — 300 грн. (ЕСВ начисленный — 111,78 грн., ЕСВ удержанный — 10,80 грн.).

Для исправления ошибки необходимо в таблице 6 Отчета по форме № Д4 за сентябрь сформировать на работника, в частности, строку с отрицательными значениями излишне начисленной зарплаты за август, начисленного и удержанного с нее ЕСВ. В таблице 1 сумма сторнированной зарплаты уменьшит фонд оплаты труда сентября 2015 года.

Таблиця 6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам

<…>

<…>

Рис. 3. Фрагмент таблицы 6 Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года к примеру 3

Пример 4. Работница Василенко Елена Петровна (налоговый номер — 2937565978) принята на работу 20.07.15 г. Зарплата за фактически отработанное время — 1000 грн. Ошибочно начислили ЕСВ исходя из 1218 грн. Ошибка обнаружена в сентябре 2015 года. Зарплата работницы за сентябрь 2015 года — 2300 грн. (ЕСВ начисленный — 856,98, ЕСВ удержанный — 82,80 грн.).

Для исправления ошибки в Отчете по форме № Д4 за сентябрь 2015 года заполняем:

• в таблице 1 — строки 7,7.1, 7.1.1, 7.4, «Зміст помилки»;

• в таблице 6 — корректировочную строку, указав в графе 10 КТН «3», в графе 19 — ошибочную сумму дополнительной базы (218 грн.), в графе 21 — сумму излишне начисленного ЕСВ (81,23 грн.).

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

<…>

7

Зменшено суму єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3)

81,23

7.1

Зменшено нарахування (крім сум, зазначених у р. 7.2)

81,23

7.1.1

36,76 — 49,7 %, в т. ч. зменшено, виходячи з розміру мінімальної заробітної плати

81,23

<…>

7.4

Сума виплат, на яку зайво нараховано єдиний внесок

218,00

 

Зміст помилки У липні 2015 року помилково було розраховано додаткову базу нарахування ЄСВ для застрахованої особи Василенко О. П., яку прийнято на роботу 20.07.2015 року

 

<…>

Таблиця 6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам

<…>

<…>

Рис. 4. Фрагменты таблиц 1 и 6 Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года к примеру 4

Пример 5. Работница Понченко Татьяна Игоревна (налоговый номер — 3037565978) находилась в отпуске по беременности и родам, который закончился в августе 2015 года. На август приходится сумма декретных в размере 900 грн. Ошибочно не был доначислен ЕСВ исходя из МЗП (1218 грн.)*. Ошибка обнаружена в сентябре 2015 года.

Для исправления ошибки в Отчете по форме № Д4 за сентябрь 2015 года заполняем:

• в таблице 1 — строки 6, 6.1, 6.1.1, 6.4, «Зміст помилки»;

• в таблице 6 — корректировочную строку, указав в графе 10 КТН «2», в графе 19 — доначисленную сумму дополнительной базы (318 грн.), в графе 21 — сумму доначисленного ЕСВ (105,58 грн.).

* Обратите внимание: с сентября 2015 года размер МЗП составляет1378 грн. Поэтому с указанного периода в случае начисления ЕСВ исходя из МЗП умножайте 1378 грн. на соответствующую ставку.

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

<…>

6

Донараховано та/або доутримано єдиний внесок у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3)

105,58

6.1

Донараховано єдиний внесок (крім сум, зазначених у р. 6.2)

105,58

<…>

6.1.8

33,2 %, в т. ч. донараховано до мінімальної заробітної плати

105,58

<…>

6.4

Сума виплат, на яку донараховано єдиний внесок

318,00

 

Зміст помилки У серпні 2015 року помилково не розрахована додаткова база нарахування ЄСВ для Понченко Т. І., у якої скінчилася відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами

 

<…>

Таблиця 6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам

<…>

<…>

Рис. 5. Фрагменты таблиц 1 и 6 Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года к примеру 5

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить