Виправляємо сумові помилки у Звіті з ЄСВ на практиці

Приклад 1. Працівнику Петренку Івану Петровичу (податковий номер — 2824546585) у липні 2015 року нараховано матеріальну допомогу на оздоровлення у розмірі 1000 грн. Помилково сума допомоги не була включена до бази справляння ЄСВ і відображена у Звіті за формою № Д4 за липень 2015 року. Помилку виявлено у вересні 2015 року. Зарплата працівника за вересень 2015 року — 3000 грн. (ЄСВ у частині нарахувань — 1117,80 грн.*, у частині утримань — 108 грн.).

* Тут і далі ставка ЄСВ у частині нарахувань — 37,26 %.

Виправляємо помилку через таблиці 1 і 6. У таблиці 1 заповнюємо рядки:

• 6.1, 6.1.1 — зазначаємо суму донарахованого ЄСВ — 372,60 грн. (1000 грн. х 37,26 %);

• 6.3, 6.3.1 — суму доутриманого ЄСВ — 36 грн. (1000 грн. х 3,6 %);

• 6.4 — суму доходу, з якого помилково не справлявся ЄСВ, — 1000 грн.;

• 6 — загальну суму донарахованого та доутриманого ЄСВ — 408,60 грн.;

• «Зміст помилки» — «Сума нарахованої в липні 2015 року матеріальної допомоги на оздоровлення помилково не включена до бази справляння ЄСВ».

У таблиці 6 формуємо коригуючий рядок на Петренка І. П., де у графі 10 ставимо КТН «2», у  графі 11 — 07.2015 р. (див. на с. 24).

Рис. 1. Фрагменти таблиць 1 і 6 Звіту за формою № Д4 за вересень 2015 року до прикладу 1

Приклад 2. У серпні 2015 року до бази справляння ЄСВ помилково була включена матдопомога на лікування, нарахована Романенку Михайлу Павловичу (податковий номер — 2734546585) у розмірі 2000 грн. (ЄСВ нарахований — 541,76 грн., ЄСВ утриманий — 72 грн.). Цього місяця до ставки ЄСВ (умовно — 37,26 %) застосували понижуючий коефіцієнт 0,727. Помилку виявлено у вересні.

У результаті допущеної помилки, по-перше, було завищено базу справляння ЄСВ, по-друге, застосовано понижуючий коефіцієнт у меншому розмірі, що призвело до заниження ЄСВ у частині нарахувань.

Правильна база нарахування ЄСВ на одну застраховану особу за серпень — 5000 грн., а середньомісячна база нарахування ЄСВ на одну застраховану особу за 2014 рік — 4000 грн. Відповідно правильний розмір понижуючого коефіцієнта до ставки ЄСВ за серпень — 0,8. У вересні 2015 року до ставки ЄСВ також застосовували коефіцієнт 0,8.

Дані, необхідні для виправлення помилки з коефіцієнтом, наведемо в таблиці.

За вересень 2015 року працівникам підприємства були нараховані зарплати в тому самому розмірі, що й у серпні.

Для виправлення помилки, пов’язаної із застосуванням неправильного розміру коефіцієнта, необхідно заповнити:

• у таблиці 1 рядки 6, 6.1, 6.1.9, «Зміст помилки»;

• у таблиці 6 коригуючі рядки на кожного працівника, зазначивши у графі 10 КТН «2», у графі 11  — 08.2015, у графі 21 — суму донарахованого ЄСВ.

Для того щоб виправити помилку, пов’язану з помилковим уключенням до бази справляння ЄСВ допомоги на лікування, потрібно заповнити:

• у таблиці 1 рядки 7, 7.1, 7.1.9, 7.3, 7.3.1, 7.4, «Зміст помилки»;

• у таблиці 6 коригуючий рядок на Романенка М.  П., зазначивши у графі 10 КТН «3», у графі 11 — 08.2015, у графах 17 і 18 — 2000 грн., у графі 20 — 72 грн., у графі 21 — 541,76 грн.

Рис. 2. Фрагменти таблиць 1 і 6 Звіту за формою № Д4 за вересень 2015 року до прикладу 2

Приклад 3. Працівник Панченко Ігор Павлович (податковий номер — 2965465777) хворів з 28.08.15 р. по 05.09.15 р., про що свідчить наданий ним листок непрацездатності. Проте помилково дні хвороби в серпні були оплачені як робочі. У серпні працівнику нараховано зарплату в розмірі 3000 грн. У вересні працівнику нараховано зарплату за фактично відпрацьовані дні вересня в розмірі 2454,55 грн. (ЄСВ нарахований — 914,57 грн., ЄСВ утриманий — 88,36 грн.), лікарняні за серпень — 404,48 грн. (ЄСВ нарахований — 134,29 грн., ЄСВ утриманий — 8,09  грн.), лікарняні за вересень — 505,60 грн. (ЄСВ нарахований — 167,86 грн., ЄСВ утриманий — 10,11 грн.) і сторнована зарплата за 2 дні серпня — 300 грн. (ЄСВ нарахований — 111,78 грн., ЄСВ утриманий — 10,80 грн.).

Для виправлення помилки необхідно в таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за вересень сформувати на працівника, у тому числі рядок з від’ємними значеннями надмірно нарахованої зарплати за серпень, нарахованого та утриманого з неї ЄСВ. У таблиці 1 сума сторнованої зарплати зменшить фонд оплати праці вересня 2015 року.

Рис. 3. Фрагмент таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за вересень 2015 року до прикладу 3

Приклад 4. Працівницю Василенко Олену Петрівну (податковий номер — 2937565978) прийнято на роботу 20.07.15 р. Зарплата за фактично відпрацьований час — 1000 грн. Помилково нарахували ЄСВ виходячи з 1218 грн. Помилку виявлено у вересні 2015 року. Зарплата працівниці за вересень 2015 року — 2300 грн. (ЄСВ нарахований — 856,98 грн., ЄСВ утриманий — 82,80 грн.).

Для виправлення помилки у Звіті за формою № Д4 за вересень 2015 року заповнюємо:

• у таблиці 1 — рядки 7,7.1, 7.1.1, 7.4, «Зміст помилки»;

• у таблиці 6 — коригуючий рядок, зазначивши у графі 10 КТН «3», у графі 19 — помилкову суму додаткової бази (218 грн.), у графі 21 — суму надмірно нарахованого ЄСВ (81,23 грн.).

Рис. 4. Фрагменти таблиць 1 і 6 Звіту за формою № Д4 за вересень 2015 року до прикладу 4

Приклад 5. Працівниця Понченко Тетяна Ігорівна (податковий номер — 3037565978) перебувала у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, що закінчилася в серпні 2015 року. На серпень припадає сума декретних у розмірі 900 грн. Помилково не було донараховано ЄСВ виходячи з МЗП (1218 грн.)*. Помилку виявлено у вересні 2015 року.

* Зверніть увагу: з вересня 2015 року розмір МЗП становить1378 грн. Тому із зазначеного періоду в разі нарахування ЄСВ виходячи з МЗП множте 1378 грн. на відповідну ставку.

Для виправлення помилки у Звіті за формою № Д4 за вересень 2015 року заповнюємо:

• у таблиці 1 — рядки 6, 6.1, 6.1.1, 6.4, «Зміст помилки»;

• у таблиці 6 — коригуючий рядок, зазначивши у графі 10 КТН «2», у графі 19 — донараховану суму додаткової бази (318 грн.), у графі 21 — суму донарахованого ЄСВ (105,58 грн.).

Рис. 5. Фрагменти таблиць 1 і 6 Звіту за формою № Д4 за вересень 2015 року до прикладу 5