(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 17
  • № 16
  • № 15
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
28/28
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Апрель , 2016/№ 14

Декларируем доходы за 2015 год

http://tinyurl.com/y4eoj9xb
Согласитесь, для обычного гражданина заполнение и подача годовой декларации о доходах — событие нетривиальное. В связи с появлением ее новой формы и постоянно меняющимся законодательством при заполнении декларации о доходах может возникнуть множество вопросов. Но волноваться не стоит. Легко справиться с задачей декларирования помогут наши подсказки.

Кто подает декларацию

Хочу или обязан(а)?

Увы, но вы обязаны заполнить и подать декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация о доходах), если в течение 2015 года вам начисляли (предоставляли, выплачивали) доходы, перечисленные в табл. 1.

Таблица 1. Случаи обязательной подачи декларации о доходах

№ п/п

Виды доходов, получение которых обязывает подать декларацию о доходах

1

Доходы, полученные одновременно от двух или более налоговых агентов в виде зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений по трудовому или гражданско-правовому договору (далее — ГПД), общая годовая сумма которых в 2015 году превысила 146160 грн. ( п.п. «є» п. 176.1 НКУ)(1)

2

Доходы,полученные не от налоговых агентов (т. е. субъектов хозяйствования — юрлиц и ФЛП, независимых профессионалов) ( п.п. 168.2.1 НКУ), например:

2.1

• наследство (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права), которое облагается НДФЛ по ставке, отличной от нулевой, если налог не был уплачен до нотариального оформления объектов наследства ( п. 174.3 НКУ)

2.2

• доходы в виде неденежных подарков, если их стоимость в расчете на месяц превышает 609 грн., а также в виде денежных подарков в любой сумме, кроме облагаемых по нулевой ставке ( п.п. 165.1.39, п. 174.6 НКУ)

2.3

• доход от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем), если арендатор — обычное физлицо ( п.п. «а» п.п. 170.1.5 НКУ)

2.4

• доход от предоставления в аренду (субаренду) движимого имущества, если арендатор — обычное физлицо ( п.п. 164.2.2 НКУ)

2.5

• доходы от продажи объектов движимого имущества без участия налоговых агентов, кроме случаев, когда сделка удостоверялась нотариально и НДФЛ + ВС были уплачены накануне ( п.п. 168.2.1 НКУ)

2.6

• доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции и собственной продукции животноводства в объемах, облагаемых НДФЛ ( п.п. 165.1.24 НКУ)

3

Иностранные доходы ( пп. 168.2.1, 170.1.1 НКУ)

4

Доходы (прибыль), которые не подлежат обложению НДФЛ при начислении или выплате, но включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога ( п.п. 168.1.3 НКУ), например:

4.1

• прибыль от операций с инвестиционными активами, за исключением случаев, указанных в  п.п. 170.2.8 НКУ (п. 170.2 НКУ)

4.2

• целевая благотворительная помощь в виде денежных средств, которая не была использована получателем в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем ее получения, и не возвращена благотворителю до окончания данного срока, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндавмента ( п.п. 170.7.5 НКУ)

4.3

• благотворительная помощь, полученная волонтерами в соответствии с  п.п. «б» п.п. 165.1.54 НКУ, но использованная не по целевому назначению ( п.п. «а» п.п. 170.7.8 НКУ)

4.4

• благотворительная помощь, полученная лицами, перечисленными в  п.п. 165.1.54 НКУ, на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по перечню, определенному постановлением КМУ от 26.11.14 г. № 653, если ее сумма превысила совокупно в течение 2015 года 1218000 грн. ( п.п. «б» п.п. 170.7.8 НКУ)

4.5

• часть нецелевой благотворительной помощи, которая превышает необлагаемый предел (в 2015 году — 1710 грн.) ( п.п. 170.7.3 НКУ)

4.6

• сумма задолженности по заключенному ГПД, превысившая в 2015 году 609 грн., по которой истек срок исковой давности (в общем случае он составляет 3 года) ( п.п. 164.2.7 НКУ)

4.7

• сумма задолженности, прощенная (аннулированная) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, и превышающая в 2015 году 609 грн. ( п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ)(2)

4.8

• доход от отчуждения недвижимого имущества по решению суда о смене собственника и переходе права собственности на такое имущество ( п.п. «б» п. 172.5 НКУ)

4.9

• доход от отчуждения объекта движимого имущества по решению суда, третейского суда о смене собственника и переходе права собственности на движимое имущество ( п. 173.4 НКУ)

5

Средства или имущество, полученные вами как взятка, похищенные или найденные как клад, который не был сдан государству согласно закону ( п.п. 164.2.12 НКУ)

(1) Эту норму убрали из НКУ с 01.01.16 г. Однако при декларировании доходов за 2015 год нужно применять ставки НДФЛ и правила, действовавшие по состоянию на 31.12.15 г.

(2) Доход подлежит декларированию, если кредитор сообщил физлицу-должнику соответствующим способом об аннулировании (прощении) долга и включил такую сумму в Налоговый расчет по форме № 1ДФ по итогам отчетного периода, в котором долг аннулирован (прощен).

Кроме того, подать декларацию необходимо, если:

• вы в 2015 году получили статус резидента Украины ( п.п. 170.10.4 НКУ);

• у вас имеется недоплата по НДФЛ (ВС) ( пп. 169.2.4, 169.4.4, 170.9.1 НКУ). Возникнуть недоплата могла из-за неправомерного применения налоговой социальной льготы; по итогам перерасчета при увольнении; в связи с недостаточностью суммы дохода, начисленной при увольнении, для удержания НДФЛ (ВС) с несвоевременно возвращенных денежных средств, полученных на командировку или под отчет.

Кто не подает декларацию

Есть две категории граждан, которые вправе не подавать декларацию о доходах за 2015 год. К первой категории относятся:

несовершеннолетние или недееспособные лица, которые находятся на полном иждивении других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец 2015 года. За них выполнить «декларационный долг», а также уплатить НДФЛ и ВС обязаны родители, усыновители, опекуны, попечители ( пп. 99.2, 99.3, 179.6 НКУ);

• лица, которые находятся под арестом или являются задержанными и осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации (на 04.05.16 г.);

• лица, которые находились в розыске по состоянию на конец 2015 года;

• лица, которые находились на срочной военной службе по состоянию на конец 2015 года.

Заметьте: специальной нормы, которая освобождает от подачи декларации мобилизованных физлиц и тех, кто проходит службу по контракту, нет. Однако в прошлом году налоговики на местах приравнивали их к тем, кто проходит срочную военную службу, и освобождали от подачи декларации. Надеемся на понимание и в этом году.

Вторая категория объединяет в себе плательщиков, чья обязанность по подаче декларации о доходах согласно п. 179.2 НКУ считается выполненной. Это физлица, которые получили в течение отчетного 2015 года доходы:

не подлежащие налогообложению от налоговых агентов;

• исключительно от одного налогового агента, кроме случаев, прямо предусмотренных разд. IV НКУ (см. выше перечень доходов, подлежащих обязательному декларированию);

• от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым были уплачены НДФЛ и ВС;

• в виде объектов наследства, которые облагаются НДФЛ по нулевой ставке налога (в частности, от родственников первой степени родства) и/или по которым был уплачен налог до нотариального удостоверения;

• указанные в  пп. 167.2 — 167.5 НКУ, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено разд. IV НКУ (см. выше перечень доходов, подлежащих обязательному декларированию).

Добровольцы

А теперь о тех, кто не обязан, но может подать декларацию о доходах добровольно. Есть смысл потратить время на заполнение декларации о доходах, если вы намерены:

1) воспользоваться правом на налоговую скидку. Налоговая скидка — это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов, перечисленных в  п.п. 166.3 НКУ, на которую разрешено уменьшить общую годовую сумму зарплаты, подлежащую обложению НДФЛ;

2) вернуть излишне уплаченные в течение отчетного года НДФЛ и ВС.

Порядок декларирования

Сроки и способы

В общем случае декларацию о доходах за 2015 год обычные физлица (непредприниматели), которые обязаны задекларировать свои доходы или хотят вернуть излишне уплаченный налог, должны подать по месту регистрации согласно паспортным данным не позднее 4 мая 2016 года.

А вот граждан, подающих декларацию добровольно, чтобы воспользоваться налоговой скидкой по итогам 2015 года, фискалы будут рады видеть с заполненной декларацией аж до 31 декабря 2016 года включительно.

Декларацию о доходах можно подать в ГНИ лично или через уполномоченное лицо или отослать по почте с уведомлением о вручении и описью вложения (не позднее чем за 5 дней до истечения предельного срока ее подачи) либо направить в электронной форме с соблюдением условий о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, установленном законодательством.

Я всегда с собой беру…

Начнем с того, что п.п. «а» п. 176.1 НКУ обязывает всех налогоплательщиков, декларирующих доходы, вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Миндоходов от 11.12.13 г. № 794 (ср. 025069200). А значит, чисто теоретически налоговики могут попросить вас предъявить ее.

Книгу вы должны были завести самостоятельно. Она может иметь вид тетради или блокнота. Регистрировать Книгу в ГНИ не нужно.

Кроме того, фискалы могут попросить от подающего декларацию предъявить документы и сведения, которые ( п.п. «в» п. 176.1 НКУ):

1) связаны с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога;

2) подтверждают достоверность сведений, указанных в декларации о доходах.

Поэтому, если вы получали подлежащие декларированию доходы от налоговых агентов, возьмите у них справки (форма произвольная) о размере начисленного (выданного, предоставленного) в течение отчетного года дохода и удержанного НДФЛ, ВС, ЕСВ, а также НСЛ (если она предоставлялась). Даже если налоговики у вас их не попросят, эти справки помогут вам заполнить декларацию без ошибок.

Если подаете декларацию, чтобы реализовать свое право на налоговую скидку, приложите к ней копии соответствующих «скидочных» документов (платежные и расчетные документы, в частности квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера, копии договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя)). В этих документах обязательно должны быть отражены стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания).

Когда платить/когда вернут?

Предельный срок уплаты задекларированных обязательств по НДФЛ и ВС по итогам 2015 года — 31.07.16 г. ( абзац первый п. 179.7 НКУ).

А что, если сумму налоговых обязательств доначислили налоговики после проверки достоверности данных, указанных физлицом в декларации о доходах? В этом случае дожидаться предельного срока уплаты не нужно. Уплатите НДФЛ и ВС на основании уведомления-решения, которое получили от налоговиков, в течение 10 календарных дней после его получения ( п. 57.3, абзац второй п. 179.7 НКУ).

А как насчет возврата из бюджета сумм НДФЛ и ВС, излишне уплаченных в 2015 году? Эти суммы вам должны вернуть в течение  60 календарных дней после получения от вас декларации о доходах ( п. 179.8 НКУ).

Возвращаемые из бюджета суммы налога по вашему выбору либо зачислят на ваш банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, либо вышлют почтовым переводом по адресу, который вы укажете в декларации.

Декларация

Знакомимся с декларацией

Декларацию о доходах, полученных в 2015 году, мы с вами будем заполнять по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 02.10.15 г. № 859. Она значительно меньше своей предшественницы: состоит из 8 разделов и 4 приложений, которые содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов). Приложения заполняют и подают исключительно при наличии доходов (расходов), для расчета которых собственно они и предназначены.

Если какую-то строку декларации (приложения) не заполняете из-за отсутствия информации (операции, суммы), то прочеркните ее. Исключение — случаи, прямо определенные в декларации (приложении).

На наш взгляд, заполнение раздела I декларации о доходах не вызовет затруднений. Единственное, на что обратим внимание: если вы в 2015-м или уже в текущем году (до момента подачи декларации) поменяли Ф. И. О., то в строке 3 раздела I сначала укажите новые Ф. И. О. (согласно паспорту на украинском языке), а в скобках — предыдущие.

Переходим к разделу II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» декларации о доходах. В этом разделе графы заполняем так:

• графа 3 — «грязная» (начисленная налоговым агентом, полученная от физлица) сумма доходов, т. е. без вычета НСЛ, НДФЛ, ЕСВ и ВС;

• графы 4 и 5 — суммы НДФЛ и ВС, удержанные налоговыми агентами и/или уплаченные самостоятельно в течение отчетного года при совершении нотариальных действий;

• графы 6 и 7 — суммы НДФЛ и ВС, которые физлицо обязано уплатить самостоятельно.

Заполнение отдельных строк декларации о доходах приведем в табл. 2.

Таблица 2. Заполнение отдельных строк декларации о доходах

Код строки

Пояснение

Раздел II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року»

10.1

Эту строку заполняйте на основании справок, полученных от работодателей. Указывайте общую сумму заработной платы и сумму выплат и вознаграждений по ГПД.

С зарплатными доходами по трудовым договорам понятно. Но какие доходы, полученные по ГПД, попадут в эту строку? Только те, в отношении которых одновременно выполняются два условия:

1. Выплаты налоговые агенты отразили в форме № 1ДФ с признаками дохода «101» и «102».

2. Эти выплаты и вознаграждения не попали в другие строки декларации о доходах.

Например, в сравнительные расчеты должно попасть вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД. А вот доходу от предоставления в аренду движимого имущества здесь места нет. Ведь для него в декларации предусмотрена отдельная строка (стр. 10.3 раздела ІІ декларации).

Заметьте: облагаемые по ставкам 15 % и 20 % суммы доходов, полученные от обычных физлиц, в расчеты попасть не должны. Почему? Все просто: вы их получили не от налоговых агентов.

Важно! Если у вас сумма заработной платы и вознаграждений по ГПД, полученных одновременно от двух и более налоговых агентов, превысила в 2015 году 146160 грн., вам необходимо будет заполнить приложение Ф1 к декларации. При этом в графу 6 по этой строке декларации попадет значение строки 08 приложения Ф1

10.2

Здесь вы приводите общую сумму доходов от продажи (обмена) объектов недвижимого и/или движимого имущества и суммы НДФЛ и ВС. Заполнять никакие приложения не нужно!

Причем, на наш взгляд, в эту строку должен попасть только облагаемый доход от продажи имущества, а вот необлагаемому место в строке 11 декларации.

Однако налоговики считают иначе. По их мнению, в виде исключения как облагаемые, так и необлагаемые доходы от продажи движимого/недвижимого имущества следует отражать в стр. 10.2 декларации (см. «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2016, № 1-2, с. 16)

10.3

В этой строке приведите общую сумму доходов от сдачи недвижимого и/или движимого имущества в лизинг, аренду или субаренду, жилищный наем (поднаем) .

При заполнении этой строки обязательно проставьте соответствующую отметку «Х» в графе 7 раздела VII и/или в графе 5 раздела VIII декларации о доходах.

Но как рассчитать сумму НДФЛ (графа 6 стр. 10.3)? Считаем, что при определнии размера ставки НДФЛ нужно ориентироваться на месячный налогооблагаемый доход от предоставления имущества в аренду. Его определяете согласно Книге учета доходов и расходов. Это согласуется с положениями п. 167.1 НКУ, где четко прописано, что ставки 15 и 20 % применяют к месячному (а не годовому!) налогооблагаемому доходу.

Но, видать, у фискалов свой вариант НКУ. Из разъяснения, приведенного в журнале ГФСУ «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2016, № 1-2, с. 51, можно сделать следующие неутешительные выводы. Если вы получали арендную плату от физлица наличными и у вас нет документально подтвержденных сведений о дате получения и сумме полученного дохода (причем Книгу учета доходов и расходов они во внимание не берут!!!), то ставки  15 и 20 % вы должны применить к общему годовому арендному доходу. А вот если, например, арендная плата перечислялась вам на расчетный счет (есть документы с датами получения), вы вправе применять ставки к суммам арендной платы за месяц.

Считаем такие выводы фискалов ошибочными. Они не только не соответствуют п. 167.1 НКУ, но и при их применении необоснованно завышается сумма НДФЛ к уплате в бюджет. И все-таки держите ухо востро

10.4

Эта строка для инвестприбыли. Ее заполнение влечет за собой необходимость заполнить приложение Ф2 к декларации. Значение из графы 6 строки 4.1 приложения Ф2 перенесите в графу 3 строки 10.4 декларации. Соответственно значение графы 4 строки 10.4 декларации должно быть равно значению стр. 5.1 приложения Ф2; значение графы 5 строки 10.4 декларации —значению строки 6.1 приложения Ф2; значение графы 6 строки 10.4 декларации — значению строки 5.2 приложения Ф2; значение графы 7 строки 10.4 декларации — значению строки 6.2 приложения Ф2

10.5

В эту строку впишите общую сумму доходов в виде стоимости унаследованного и/или полученного в подарок имущества, которые облагаются НДФЛ и ВС, в том числе и стоимость унаследованного (полученного в подарок) имущества, облагаемого НДФЛ по ставке 0 %. Ведь стоимость такого имущества входит в состав налогооблагаемого дохода.

А вот стоимость подарков в неденежной форме, не превышающая в расчете на месяц 609 грн., должна попасть в строку 11. Ведь эти доходы выведены из состава облагаемых ( п.п. 165.1.39 НКУ)

10.6

Эта строка для иностранных доходов. Ее заполнение влечет за собой необходимость заполнить приложение Ф3 к декларации. Итоговое значение графы 5 приложения Ф3 перенесите в графу 3 стр. 10.6 декларации. Соответственно значение графы 6 стр. 10.6 декларации должно быть равно итоговому значению графы 8 приложения Ф3; значение графы 7 стр. 10.6 декларации — итоговому значению графы 9 приложения Ф3.

Но как быть, если доход получен в валюте, а налог и ВС надо уплатить в гривне? Для этого суммы иностранных доходов пересчитывают в гривню по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на дату получения такого дохода. Узнать официальный курс гривни к иностранной валюте, установленный НБУ на дату получения (начисления) иностранного дохода, очень просто. Для этого вам нужно заглянуть на официальный сайт НБУ www.bank.gov.ua.

Иностранные доходы, полученные в 2015 году, облагайте НДФЛ по ставкам 15 и 20 %, а ВС — по ставке 1,5 %.

Обратите внимание: в НКУ прописан механизм ухода от двойного налогообложения иностранных доходов путем зачета налога, уплаченного за рубежом, в счет налога, подлежащего уплате в Украине ( п.п. 170.11.4 НКУ). Сам зачет проводят, если:

во-первых, между Украиной и страной — источником выплаты дохода заключен договор об избежании двойного налогообложения, согласие на обязательность которого дано ВР Украины (см. письмо Миндоходов от 23.01.14 г. № 1535/7/99-99-12-01-03-17);

во-вторых, у вас есть справки о суммах уплаченного налога (сбора), о базе и/или объекте налогообложения, выданные государственным органом страны, которая является источником выплаты дохода (прибыли), уполномоченным взимать такие налоги (далее — «зачетная» справка) (п. 13.5 НКУ).

Учтите: «зачетные» справки должны быть должным образом легализованы. Вместе с тем не требуют легализации официальные документы стран — участниц Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, от 05.10.61 г., удостоверенные апостилем, проставленным уполномоченным органом страны, в которой составлен документ.

Также не требуют ни легализации, ни удостоверения апостилем документы, выданные странами — участницами двусторонних договоров о правовой помощи и правовых отношениях в гражданских и уголовных делах, и документы стран — участниц многосторонней Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях в гражданских, семейных и уголовных делах от 22.01.93 г. (см. консультацию налоговиков в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 6, с. 21). Но будьте бдительны! Не всегда наличие двустороннего договора о правовой помощи освобождает от легализации всех официальных иностранных документов. Порядок применения таких договоров разъяснял Минюст в письмах от 11.05.10 г. № 26-26/291 и от 29.11.12 г. № 11891-0-4-12/12.2.

Имейте в виду: если предельный срок подачи декларации о доходах уже близок, а «зачетных» справок нет, подайте в свой налоговый орган заявление о переносе срока подачи декларации о доходах до 31 декабря 2016 года

10.9

Эта строка для налогооблагаемых доходов, которые не попали в строки 10.1 — 10.6 декларации. Речь идет, в частности, о процентах по депозиту, доходах по ипотечным ценным бумагам, дивидендах, роялти и т. п.

11

Важно! Ранее в декларации о доходах мы не показывали необлагаемые доходы. Теперь для них предусмотрена отдельная строка. В графу 3 этой строки впишите общую сумму доходов (в том числе сумму дохода из стр. 11.1 декларации), которые были получены в 2015 году, не облагаются НДФЛ и ВС и не указаны выше

Раздел III «Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу ІV Податкового кодексу України

(грн., коп.)»

13

Этот раздел заполняете, если декларируете налоговую скидку.

Проставьте отметку «Х» в ячейке с той категорией расходов, которые вы включаете в состав налоговой скидки. Разобраться с нумерацией категорий расходов вам поможет сноска к этому разделу

14

Укажите общую сумму расходов, которую вы можете включить в состав налоговой скидки с учетом ограничений, установленных в  пп. 166.3.1 — 166.3.8 НКУ

15

Укажите базу налогообложения дохода в виде заработной платы, начисленного за 2015 год. Для этого указанную в справках о доходах, выданных работодателями, сумму заработной платы уменьшите на суммы ЕСВ и НСЛ (при наличии права на нее)

16

Впишите общую сумму налоговой скидки, на которую вы вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход за отчетный год. Такая сумма не может превышать базу налогообложения дохода в виде заработной платы за отчетный год, указанную в строке 15 этого раздела. То есть, если общая сумма расходов, разрешенных к включению в состав налоговой скидки (строка 14), не превышает базу налогообложения дохода в виде заработной платы (строка 15), то значение строки 16 будет равно значению строки 14. В противном случае значение строки 16 будет равно значению строки 15

17

Проставьте сумму НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с использованием права на налоговую скидку. Чтобы рассчитать сумму, воспользуйтесь формулой, приведенной в наименовании этой строки: графа 4 стр. 10.1 - (стр. 15 - стр. 16) х ставки НДФЛ (15 и 20 %). То есть, если расчетная величина, равная разнице между значением стр. 15 и значением стр. 16, не превышает 146160 грн., то к ее сумме применяем ставку 15 %. В противном случае к части расчетной величины, равной 146160 грн., следует применить ставку 15 %, к сумме превышения над указанной суммой — ставку 20 %.

Показатель этой строки проставляйте без знака «-»

Раздел IV «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору»

18

Значение этой строки равно значению графы 6 стр. 10 раздела II декларации

19

Эту строку заполняйте, если имеете право на налоговую скидку согласно ст. 166 НКУ и/или в результате заполнения приложения Ф1 у вас получилась сумма НДФЛ к возврату. Значение этой строки равно сумме стр. 17 декларации и стр. 9 приложения Ф1

20

Сюда впишите сумму НДФЛ, которую уплатили по договору купли-продажи (мены) объекта недвижимости, но нотариальное удостоверение которого не состоялось

22

Данную строку заполняйте, если получали иностранные доходы. Значение этой строки равно итоговому значению графы 7 приложения Ф3, но не больше значения стр. 18 декларации

23.1

Указывайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, если в результате расчета (стр. 18 - стр. 19 - стр. 20 - стр. 21 - стр. 22) получилось положительное значение

23.2

Проставьте сумму налога, подлежащего возврату из бюджета, если в результате расчета (стр. 18 - стр. 19 - стр. 20 - стр. 21 - стр. 22) получилось отрицательное значение. Значение указывайте без знака «-»

24.1

В эту строку перенесите значение графы 7 стр. 10 раздела II декларации

Раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах»

25

Если вдруг ошибку в декларации обнаружите после ее подачи, но до истечения предельного срока предоставления. Никаких проблем — просто подайте декларацию с исправленными показателями со статусом «Звітна нова». В этом случае раздел V не заполняйте. Никакие штрафные санкции вам не грозят.

Этот раздел заполняйте, если исправляете ошибки, которые были допущены при заполнении деклараций о доходах за прошлые налоговые периоды и выявлены по истечении предельного срока их подачи. В строке 25 укажите ошибочные значения НДФЛ и ВС, задекларированные в исправляемой декларации

26

Здесь укажите уточненные (правильные) суммы НДФЛ и ВС

27.1

Заполняйте, если выявили факт занижения налоговых обязательств (значение стр. 26 больше, чем значение строки 25 декларации).

То есть указывайте здесь положительную разницу между значениями строки 26 и строки 25.

Важно! Если вы заполнили эту строку, вам также придется отразить сумму самоштрафа в строке 28, а сумму пени (при самоисправлении по истечении 90 календарных дней, см. выше) — в строке 29 этого раздела

27.2

Заполняйте, если выявили факт завышения налоговых обязательств (значение строки 26 декларации меньше, чем значение строки 25 декларации).

То есть указывайте здесь отрицательную разницу между значениями строки 26 и строки 25, но без знака «-»

28

Вписывайте сюда сумму самоштрафа, если заполнили строку 27.1 декларации. Если исправляете ошибку через:

— уточняющую декларацию, в этой строке укажите сумму штрафа в размере 3 % от суммы недоплаты, приведенной в строке 27.1 декларации;

— текущую декларацию, то в этой строке укажите сумму штрафа в размере 5 % от суммы недоплаты, приведенной в строке 27.1 декларации.

Внимание! Размер штрафа (3 или 5 %) впишите в графу с наименованием этой строки перед символом «%»

29

Заполните эту строку, если заполнили строку 27.1 декларации. Но только если самоисправляетесь уже по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства. До того момента пеня не начисляется.

Сумму пени определите самостоятельно из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ за каждый календарный день просрочки уплаты налогового долга

Раздел VІ «Реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку»

Заполняйте, если вам должны вернуть образовавшуюся переплату по НДФЛ (заполнена строка 23.2)

Раздел VIІ «Відомості про власну нерухомість та/або нерухомість, яка надається в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)»

В этом разделе указывайте сведения о недвижимом имуществе, которое находится в вашей собственности по состоянию на конец 2015 года как на территории Украины, так и за ее пределами, в соответствии с категорией объекта недвижимого имущества. Если такое имущество сдаете в аренду, проставьте соответствующую отметку «Х» в графе 7 раздела

Раздел VIIІ «Відомості про власне рухоме майно та/або рухоме майно, яка надається в оренду (суборенду)»

В этом разделе приведите сведения о движимом имуществе, которое находится в вашей собственности по состоянию на конец 2015 года. Если такое имущество сдаете в аренду — проставьте соответствующую отметку «Х» в графе 5 раздела

Не забудьте в конце декларации в специальных ячейках поставить отметки о подаваемых вместе с ней приложениях, вписать дату ее подачи, а также заверить декларацию своей подписью. Все, декларация готова.

Штрафной момент

За непредоставление или несвоевременное предоставление декларации о доходах, неведение Книги учета доходов и расходов «светит» админштраф в размере от 51 до 136 грн. ( ст. 1641 КоАП).

Если налоговое обязательство определено налоговым органом самостоятельно в связи с тем, что декларация о доходах не была подана, либо выявлено занижение налогового обязательства, указанного в декларации, готовьтесь к штрафу в размере 25 % определенного налогового обязательства (выявленной суммы занижения) ( п. 123.1 НКУ).

Несвоевременная уплата налогового обязательства (в том числе доначисленного налоговиками) грозит штрафом в размере:

• 10 % погашенной суммы налогового долга — при просрочке уплаты до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства;

• 20 % погашенной суммы налогового долга — при задержке уплаты более 30 календарных дней ( п. 126.1 НКУ).

Занижение налогового обязательства прошлых налоговых периодов, самостоятельно выявленное налогоплательщиком после истечения предельного срока подачи декларации:

• ошибка исправляется через уточняющую декларацию о доходах — штраф в размере 3 % от суммы недоплаты (уплачивается до подачи уточняющей декларации) ( п. 50.1 НКУ);

• ошибка исправляется в составе текущей декларации о доходах — штраф в размере 5 % от суммы недоплаты ( п. 50.1 НКУ).

Также учтите, что после окончания установленных НКУ сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня ( п.п. 129.1.1 НКУ). Ее сумму исчисляют из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ ( п. 129.4 НКУ). Причем при начислении (доначислении) суммы денежного обязательства:

• контролирующими органами начисление пени начинается от первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении по НКУ;

• самостоятельно плательщиком налога — только по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства ( п.п. «а» п.п. 129.1.1 НКУ).

Не волнуйтесь, если вдруг обнаружите ошибку в уже поданной декларации, но до окончания предельного срока ее предоставления. Просто подайте новую декларацию с исправленными показателями за этот же отчетный период со статусом «Звітна нова». Никакие штрафные санкции вам в этом случае не грозят.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
декларация о доходах добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье