Реорганизация плательщика НДС: отрицательное значение «сгорает»

В избранном В избранное
Печать
Дарья КРАВЧЕНКО и Сергей ДЕЦЮРА
Бухгалтерская неделя Август, 2016/№ 34-35

У контролеров спросили: можно ли перенести сумму отрицательного значения НДС (ОЗ) реорганизуемого плательщика НДС в НДС-отчетность его правопреемника?

Что ж, ответ вышел неутешительным. Дело в том, что НКУ требует, чтобы:

• лицо, созданное в результате реорганизации, прошло НДС-регистрацию как новый плательщик НДС ( п. 183.17 НКУ);

• а реорганизуемый плательщик НДС — процедуру НДС-аннулирования ( п.п. «б» п. 184.1 НКУ).

При этом нужно учесть, что:

1. Операции по реорганизации юрлиц не являются объектом обложения НДС ( п.п. 196.1.7 НКУ).

2. На них не распространяется:

• признание продажи по обычным ценам товаров/услуг, которые фактически используются в необъектных или льготных операциях ( п.п. «а» п. 198.5 НКУ);

• перерасчет сумм налогового кредита (НК) в связи с изменением доли использования товаров (услуг) в «двойных» операциях ( п. 199.6 НКУ).

Поэтому при реорганизации плательщика НДС:

• реорганизуемый плательщик НДС исключается из Реестра плательщиков НДС на дату оформления передаточного акта;

• он не начисляет налоговые обязательства и не корректирует НК;

сумма «переходящего» ОЗ, которая учитывается в НДС-отчетности реорганизуемого лица, в НДС-декларацию правопреемника не переносится;

• сумма излишне уплаченных денежных обязательств или невозмещенных налогов и сборов перечисляется в распоряжение правопреемников пропорционально их доле в имуществе.

Средства же, находящиеся на НДС-счете реорганизуемого плательщика, на НДС-счет его правопреемника не переносятся. Они сначала попадают на лицевой счет НДС-аннулируемого, после чего:

• либо засчитываются в счет погашения задолженности по НДС;

• либо учитываются как излишне зачисленные средства и могут быть возвращены на его электронный счет согласно п. 43.4 НКУ.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить