Скажем сразу — на данный момент «неприбыльные» расходы формируются по правилам бухучета.
Напомним: до 01.01.15 г. согласно разъяснениям налоговиков в категории 502.26 ЗІР ГФСУ для неприбыльных организаций действовал особый порядок отражения в налоговом учете доходов и расходов от основной деятельности. Согласно ему:
• доходами признавались фактически полученные доходы (т. е. возникающие на дату зачисления средств на текущий счет и получения имущества, если осуществляется его безвозмездная передача);
• а расходами — фактически понесенные расходы (фактически использованные средства, поступившие неприбыльному учреждению (организации)). Доказательством чему был и п. п. 138.5.3 НКУ (в редакции до 01.01.15 г.).
Другими словами, в ННП-учете неприбыльных организаций действовал «кассовый» метод.
После 01.01.15 г. все изменилось. С этого момента объектом обложения ННП стал финрезультат, рассчитанный по бухправилам и скорректированный на разницы, прописанные в разд. ІІІ НКУ ( п. 134.1 НКУ).
Соответственно, и при определении даты формирования доходов и расходов неприбыльных организаций следует ориентироваться на бухучетные правила. Подтверждают это и сами контролеры (категория 102.04 ЗІР ГФСУ).
В таком случае искомой датой станет дата начисления доходов и расходов ( ст. 4 Закона о бухучете). Причем независимо от даты поступления или уплаты средств на текущий счет.
Вывод: расходы, отраженные в стр. 11 и 12 Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций, необходимо формировать по дате их возникновения (начисления).
