Выплата роялти плательщику единого налога

В избранном В избранное
Печать
Кравченко Дарья
Бухгалтерская неделя Февраль, 2016/№ 8
Кого касаются нормы п.п. 5 п.п. 140.5.7 НКУ относительно увеличения финансового результата до налогообложения на сумму расходов по начислению сумм роялти в полном объеме?

Полный перечень лиц, начисляя которым роялти, плательщик налога на прибыль (ННП) обязан увеличить финрезультат на сумму таких расходов, приведен в  п.п. 140.5.7 НКУ. Попадают в него как нерезиденты, так и резиденты.

К первой группе «счастливчиков» относятся те нерезиденты, которые:

• зарегистрированы в государствах, указанных в  п.п. 39.2.1.2 НКУ (их перечень утвержден распоряжением КМУ от 16.09.15 г. № 977-р);

• не являются бенефициарными получателями роялти (за исключением случаев, когда бенефициар предоставил право получать роялти другим лицам);

• предоставили в пользование объект (право на его использование), права интеллектуальной собственности в отношении которого впервые возникли у резидента;

• не облагаются налогами в отношении роялти в государстве, резидентами которого они являются.

А вот что касается резидентов, то сюда, в частности, попадают лица, уплачивающие ННП в составе других налогов, кроме физлиц, доходы которых облагаются налогом согласно разд. IV НКУ ( п.п. 5 п.п. 140.5.7 НКУ).

Заметьте: под такими лицами следует подразумевать плательщиков единого налога (категория 102.08 ЗІР ГФСУ).

Действительно, п. 297.1 НКУ освобождает единоналожников от обязанности начисления и уплаты некоторых налогов и сборов (куда входит и ННП). Однако п. 291.2 НКУ разъясняет, что упрощенная система подразумевает замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных п. 297.1 НКУ, на уплату ЕН. Такая замена вроде не является освобождением, но контролеры с этим не согласятся.

Поэтому если вы начислили роялти единоналожнику (юрлицу или физлицу), то вам придется убрать из расходов всю сумму такого платежа. Если же правообладатель находится на общей системе налогообложения, никаких корректировок делать не придется.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить