Согласно п. 295.5 НКУ плательщики единого налога групп 1 и 2, у которых нет наемных работников, освобождаются от уплаты единого налога:
• на время отпуска в течение одного календарного месяца в год;
• на период временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 или более календарных дней.
Таким образом, в течение отчетного календарного года ФЛП может воспользоваться освобождением от уплаты единого налога сроком на 1 месяц на период своего отпуска. Кроме того, независимо от того, «ходил» предприниматель в «единоналожный» отпуск или нет, он может быть освобожден от уплаты единого налога на период временной нетрудоспособности, подтвержденной копией больничного листа (листов), если она длится 30 или более календарных дней.
О периоде отпуска предприниматель информирует налоговый орган до начала отпуска путем подачи заявления, которое составляется в произвольной форме.
Если ФЛП хочет воспользоваться освобождением от уплаты единого налога за период временной нетрудоспособности, то вместе с заявлением он подает копию листка нетрудоспособности, удостоверяющего такой период ( п.п. 298.3.2 НКУ). Заверять ее в органе ГФСУ, у нотариуса, иных уполномоченных законом лиц или органов не нужно. Заявление и копию больничного листа подавайте сразу после окончания временной нетрудоспособности.
Если отпуск (болезнь) начинается не с 1-го числа календарного месяца и заканчивается в следующем месяце (так называемые переходящие отпуск или болезнь), то в общем случае освобождение от уплаты единого налога будет действовать:
• в месяце начала отпуска/болезни, если ФЛП уходит в отпуск/заболел до 20-го числа месяца. За месяц, на который приходится окончание отпуска (болезни), единый налог необходимо уплатить в полном объеме;
• в месяце окончания отпуска/болезни, если ФЛП уходит в отпуск/заболел после 20-го числа месяца. При этом единый налог за месяц, на который приходится начало отпуска (болезни), необходимо уплатить в полном объеме.
Пример 1. Единоналожник группы 1 без наемных работников предоставил в орган ГФСУ заявление на освобождение от уплаты единого налога с информацией о том, что он с 15 февраля по 14 марта 2016 года будет находиться в отпуске.
Предприниматель будет освобожден от уплаты единого налога за февраль 2016 года.
Пример 2. Единоналожник группы 2 без наемных работников предоставил в орган ГФСУ заявление на освобождение от уплаты единого налога и копии больничных листов, подтверждающих его нетрудоспособность в период с 11 января по 29 февраля 2016 года.
Предприниматель будет освобожден от уплаты единого налога за полный месяц в котором он не работал по болезни, т. е. за февраль 2016 года. Единый налог за январь 2016 года нужно уплатить в полном объеме.
Пример 3. Используя условия примера 2, допустим, что предприниматель болел с 11 января по 3 марта 2016 года.
Несмотря на то, что болезнь закончилась в марте, единоналожник будет освобожден от уплаты единого налога только за один месяц — февраль 2016 года (полный месяц, на протяжении которого он не работал). Ведь он был нетрудоспособен менее двух месяцев (60 календарных дней).
Пример 4. Единоналожник группы 1 без наемных работников предоставила в орган ГФСУ заявление на освобождение от уплаты единого налога и копию листка нетрудоспособности в связи с беременностью и родами. Период нетрудоспособности — 22 февраля — 26 июня 2016 года.
Единоналожник будет освобожден от уплаты единого налога за период с марта по июнь 2016 года.