Важные цифры 2016 года: налогообложение доходов физлиц

Показатель

С 1 января

С 1 мая

С 1 декабря

МЗП

МЗП в месячном размере

1378,00

1450,00

1550,00

МЗП в почасовом размере

8,29

8,69

9,29

ПМ для соответствующих социальных и демографических групп населения:

Дети в возрасте до 6 лет

1167,00

1228,00

1313,00

Дети в возрасте от 6 до 18 лет

1455,00

1531,00

1637,00

Трудоспособные лица

1378,00

1450,00

1550,00

Лица, утратившие трудоспособность

1074,00

1130,00

1208,00

Общий показатель

1330,00

1399,00

1496,00

Вид дохода

Размер ставки

НДФЛ

ВС

1. Зарплата, вознаграждение по ГПД и другие доходы (кроме случаев, определенных в  пп. 167.2 — 167.5 НКУ)

18 %

1,5 %

2. Часть суммы пенсии⁽¹⁾, превышающая 4134,00 грн., «иностранная» пенсия

15 %

3. «Обычные» дивиденды

• от плательщика налога на прибыль

5 %

• от неплательщика налога на прибыль

18 %

4. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 3

18 %

5. Доход от продажи (обмена) одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда

—

—

6. Доход от продажи объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 5 этой таблицы

5 %

1,5 %

7. Доход от продажи не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в  п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

—

—

8. Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 7 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства

5 %

1,5 %

⁽¹⁾ Кроме пенсий, назначенных участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст. 10 Закона № 3551.

Налоговый агент/плательщик ЕСВ

Удержание

Начисление

НДФЛ

ВС

ЕСВ

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), самозанятые лица

18 %

1,5 %

22 %

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС⁽¹⁾

18 %

1,5 %

5,3 %

⁽¹⁾ Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 %.

Показатель

Применяемая ставка НДФЛ

5 %

15 %

18 %

«Натуральный» коэффициент

1,052632

1,176471

1,219512

Категория плательщиков налога (норма НКУ)

Размер НСЛ,

грн.

Предельный размер ЗП для НСЛ, грн

1. Любой налогоплательщик, получающий доход в виде заработной платы ( п.п. 169.1.1)

689,00

1930,00

Примечание. Для получения каждой НСЛ работник должен подать заявление о ее применении.

2. Плательщик налога, который содержит двоих или более детей в возрасте до 18 лет ( п.п. 169.1.2)

689,00 х кол-во детей в возрасте до 18 лет

Для одного родителя — 1930,00 х кол-во детей в возрасте до 18 лет, для второго — 1930,00

Примечание. НСЛ предоставляют на основании: а) копии свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документа, подтверждающего возраст ребенка; б) копии решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель).

3. Одинокая мать (отец), вдова (вдовец), опекун, попечитель, которые имеют ребенка (детей) в возрасте до 18 лет

( п.п. «а» п.п. 169.1.3)

1033,50 х кол-во детей в возрасте до 18 лет

Для одного родителя—1930,00 х кол-во детей в возрасте до 18 лет, для второго — 1930,00

Примечание. НСЛ предоставляют на основании: а) копии свидетельства о рождении ребенка (детей) либо документа с указанием сведений об отце ребенка; б) копии решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель); в) копии свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец); г) копии паспорта.

4. Лицо, которое содержит ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет

( п.п. «б» п.п. 169.1.3)

1033,50 х кол-во детей в возрасте до 18 лет

Для одного родителя—1930,00 х кол-во детей в возрасте до 18 лет, для второго — 1930,00

Примечание. НСЛ предоставляют на основании: а) копии свидетельства о рождении ребенка (детей) либо документа, подтверждающего установление отцовства; б) копии решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства; в) копии пенсионного удостоверения ребенка или удостоверения получателя государственной социальной помощи, выплачиваемой вместо пенсии, которое содержит запись об инвалидности ребенка, либо копии медицинского заключения о ребенке-инвалиде в возрасте до 18 лет, выданного заведениями и учреждениями Минздрава

5. Лицо, отнесенное к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы ( п.п. «в» п.п. 169.1.3)

1033,50

1930,00

Примечание. НСЛ предоставляют на основании: а) копии удостоверения (дубликата удостоверения) установленного образца;

б) копии Грамоты Президиума Верховного Совета УССР за участие в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы.

6. Лицо, которое является учащимся, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом ( п.п. «г» п.п. 169.1.3)

1033,50

1930,00

Примечание. НСЛ предоставляют на основании справки из учебного заведения о том, что такое лицо действительно обучается в данном учебном заведении и не получает стипендию из бюджета. Дело в том, что НСЛ не применяется к зарплате, которую налогоплательщик получает в течение отчетного налогового месяца одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, выплачиваемыми из бюджета ( п.п. 169.2.3 НКУ).

7. Инвалиды I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым указана в п. 11 данной таблицы

( п.п. «ґ» п.п. 169.1.3)

1033,50

1930,00

Примечание. НСЛ предоставляют на основании копии пенсионного удостоверения либо удостоверения получателя государственной социальной помощи, выплачиваемой вместо пенсии, которое содержит запись об инвалидности, или справки к акту осмотра МСЭК.

8. Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов

( п.п. «д» п.п. 169.1.3)

1033,50

1930,00

Примечание. НСЛ предоставляют на основании копии акта Президента Украины о назначении указанной стипендии.

9. Участники боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551, кроме лиц, указанных в п. 11 данной таблицы ( п.п. «е» п.п. 169.1.3)

1033,50

1930,00

Примечания. 1. НСЛ предоставляют на основании копии удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документов, подтверждающих участие в боевых действиях в период после Второй мировой войны.

2. Обратите внимание: мобилизованные работники, которым присвоен статус участника боевых действий, права на льготу по этому основанию не имеют. Ведь они воевали на территории нашей страны.

10. Налогоплательщик, являющийся Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы либо ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями «За отвагу» ( п.п. «а» п.п. 169.1.4)

1378,00

1930,00

11. Налогоплательщик, являющийся УБД во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом I и II групп из числа УБД на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551 ( п.п. «б» п.п. 169.1.4)

1378,00

1930,00

12. Бывший узник концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны ( п.п. «в» п.п. 169.1.4)

1378,00

1930,00

13. Лицо, признанное репрессированным или реабилитированным ( п.п. «в» п.п. 169.1.4)

1378,00

1930,00

14. Лицо, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками ( п.п. «г» п.п. 169.1.4)

1378,00

1930,00

15. Лицо, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года ( п.п. «ґ» п.п. 169.1.4)

1378,00

1930,00

Категория плательщиков

Вид дохода

зарплата, больничные, пособие по БР

вознаграждение по ГПД

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы), самозанятые лица на доходы обычных работников

22 %

22 %

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы) на доходы работников-инвалидов

8,41 %

22 %

3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС⁽¹⁾

5,3 %

5,3 %

4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов⁽¹⁾

5,5 % — на доходы работников-инвалидов.

22 % — на доходы других работников

22 %

⁽¹⁾ Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 %.

Период 2016 года

Минимальный размер зарплаты (дохода) для начисления ЕСВ

(1 МЗП), грн.⁽¹⁾

Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕСВ (25 ПМТЛ), грн.

С 1 января по 30 апреля

1378,00

34450,00

С 1 мая по 30 ноября

1450,00

36250,00

С 1 декабря

1550,00

38750,00

⁽¹⁾ Распространяется и на основных работников «обычных» работодателей, предпринимателей и на независимых профессионалов. В случае если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ.

Территория командировки

Максимальный необлагаемый размер суточных (п.п. 170.9.1 НКУ), грн.

В пределах территории Украины

275,60

Для командировок за границу

1033,50

Способ выплаты

Срок уплаты

НДФЛ, ВС

ЕСВ

Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет

Выплата наличными из кассы⁽¹⁾

В течение банковского дня, следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата заработной платы

Зарплата начислена, но не выплачена

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата

Не позднее 20 числа следующего месяца (для горных предприятий — не позднее 28 числа следующего месяца)

⁽¹⁾ За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Страховой стаж

Процент от средней зарплаты

до 3 лет

50 %

от 3 до 5 лет

60 %

от 5 до 8 лет

70 %

свыше 8 лет

100 %

Льготные ⁽¹⁾ категории работников независимо от страхового стажа

⁽¹⁾ Лица, отнесенные к 1 — 3 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы; один из родителей или лицо, их заменяющее и ухаживающее за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы; ветераны войны; лица, отнесенные к жертвам нацистских преследований; доноры.