* Комментарий к этому документу см. в «БН», 2016, № 22, с. 4.
В соответствии со статьями 4, 7, 8 и пунктом 95 раздела VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и подпунктом 5 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года № 375,
Приказываю:
1. Внести изменения в Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 14 апреля 2015 года № 435, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 23 апреля 2015 года под № 460/26905, изложив его в новой редакции (прилагается).
<…>
3. Настоящий приказ вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования**.
** Отчет по новой форме № Д4 следует подавать за отчетные периоды с июня 2016 года ( письмо ГФСУ от 30.05.16 г. № 18633/7/99-99-13-02-01-17).
<…>
Министр Н. Яресько
Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование
Утвержден приказом Министерства финансов Украины от 14 апреля 2015 года № 435 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 11 апреля 2016 года № 441)
I. Общие положения
1. В настоящем Порядке термины и сокращения употребляются в следующих значениях:
ответственное лицо страхователя — работник, на которого возложены обязанности по осуществлению комплекса работ, связанных с формированием и подачей Отчета, или лицо, уполномоченное страхователем на подачу Отчета в органы доходов и сборов;
ответственное лицо территориального органа доходов и сборов (далее — органы доходов и сборов) — работник органа доходов и сборов, который в соответствии со своими должностными обязанностями принимает, осуществляет проверку заполнения отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — Отчет) на предмет отсутствия исправлений, наличия подписей, ввод и обработку Отчета и отвечает за достоверность внесенных данных с бумажного носителя;
государственный реестр — Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования;
справочник СКСЕВ — справочник категорий страхователей, уплачивающих единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 1*);
* Приложения не публикуются. — Примеч. ред.
дополнительный документ — Отчет страхователя, указанного в пункте 1 части первой статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон), с отметкой «дополнительная», который подается, если такой страхователь не указал застрахованное лицо в случаях, предусмотренных пунктом 8 раздела IV и пунктом 4 раздела V настоящего Порядка;
документ для назначения пенсии — Отчет страхователя с отметкой «назначение пенсии», который подается за период до даты формирования заявления на назначение пенсии в случаях, предусмотренных пунктами 10 — 12 раздела IV настоящего Порядка;
единый взнос — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;
ЕГРПОУ — Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины;
застрахованное лицо (далее — ЗЛ) — физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/или за которое уплачивается (уплачивался) в установленном законом порядке единый взнос;
отчет в электронной форме (далее — электронный отчет) — отчет по форме, предусмотренной настоящим Порядком, в формате, утвержденном в установленном законодательством порядке, который направляется средствами электронной связи с соблюдением условий относительно регистрации электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП) ответственных лиц в порядке, определенном законодательством;
код категории застрахованного лица — коды категорий застрахованных лиц, указанные в Таблице соответствия кодов категорий застрахованных лиц и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 2);
код основания для учета Пенсионным фондом Украины стажа отдельным категориям лиц — коды оснований, указанные в справочнике кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (приложение 3);
ликвидационный документ — Отчет страхователя, указанного в пунктах 4, 5 части первой статьи 4 Закона, с указанием типа формы «ликвидационная», который подается за последний отчетный период до даты государственной регистрации прекращения или до дня принятия соответствующими органами (лицами) решения о ликвидации или прекращении деятельности таких лиц;
лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, — лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно: научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности;
налоговый номер — регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика — для физических лиц, кроме лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта; регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, присваиваемый инвесторам (операторам) по соглашению о разделе продукции, дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств;
начальный документ — Отчет страхователя с указанием типа формы «начальная», на основании которого создается соответствующий электронный отчет в базе данных органа доходов и сборов;
реестр застрахованных лиц — автоматизированный банк сведений, созданный для ведения единого учета физических лиц, подлежащих общеобязательному государственному социальному страхованию в соответствии с Законом;
реестр страхователей — автоматизированный банк сведений, созданный для ведения учета плательщиков единого взноса — страхователей;
отменяющий документ — Отчет страхователя с указанием типа формы «отменяющая», являющийся основанием для полной отмены информации, которая ранее была подана в форме «начальная» в органы доходов и сборов;
страхователи — плательщики единого взноса, указанные в пункте 1 части первой статьи 4 Закона, на которых возложены обязанности начислять, исчислять и уплачивать единый взнос, а также плательщики единого взноса, указанные в пунктах 4, 5 части первой статьи 4 Закона;
ФЛ — физические лица, которые выполняют работы (предоставляют услуги) на предприятиях, в учреждениях и организациях, у других юридических лиц или у физических лиц — предпринимателей или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, по гражданско-правовым договорам (кроме физических лиц — предпринимателей, если выполняемые ими работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в сведениях Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований);
ФЛ-предприниматели — физические лица — предприниматели, в том числе выбравшие упрощенную систему налогообложения.
2. Другие термины употребляются в значениях, приведенных в Законе и законах Украины «Об электронной цифровой подписи», «Об электронных документах и электронном документообороте».
3. Настоящий Порядок устанавливает порядок, сроки подачи Отчета в органы доходов и сборов и его форму.
II. Общие правила формирования и подачи Отчета
1. Отчет в органы доходов и сборов подается страхователем либо ответственным лицом страхователя по месту взятия на учет в качестве плательщика единого взноса в органах доходов и сборов одним из таких способов:
средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП ответственных лиц в порядке, определенном законодательством (в случае подачи электронного отчета он направляется не позже окончания последнего часа дня, в котором проходит предельный срок подачи Отчета, предусмотренный Законом);
на бумажных носителях, заверенный подписью руководителя страхователя и скрепленный печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;
на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти;
направление по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения при условии, что у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти.
В случае направления Отчета по почте страхователь обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего органа доходов и сборов не позже чем за десять дней до окончания предельного срока подачи Отчета, предусмотренного в разделе III настоящего Порядка.
Такая отчетность считается поданной в день получения отделением почтовой связи от плательщика единого взноса почтового отправления с отчетностью.
При этом в случае утраты или порчи почтового отправления либо задержки его вручения органу доходов и сборов по вине оператора почтовой связи такой оператор отвечает согласно закону. В таком случае плательщик единого взноса освобождается от всякой ответственности за неподачу или несвоевременную подачу такой отчетности.
Плательщик единого взноса в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) органу доходов и сборов второй экземпляр Отчета вместе с копией уведомления об утрате или порче почтового отправления.
2. Отчет на бумажном носителе заполняется на украинском языке в печатном виде или шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами без исправлений. В случае незаполнения той или иной строки Отчета из-за отсутствия операции такая строка прочеркивается.
3. При заполнении полей, состоящих из клеточек, каждый из необходимых символов разборчиво вписывается в соответствующую отдельную клеточку.
Символы не должны выходить за пределы клеточек, а также накладываться на соседние клеточки. Символы — точка, апостроф, запятая, дефис и т. п. — проставляются в отдельных клеточках.
При заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны налагаться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка.
4. Денежные суммы в таблицах Отчета указываются в гривнях с копейками.
5. Таблицы Отчета заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера (при наличии такой должности у страхователя). Таблицы Отчета страхователя удостоверяются печатью (при наличии).
6. Отчет должен содержать такие обязательные реквизиты, как:
тип формы («дополнительная», «начальная», «ликвидационная», «отменяющая», «назначение пенсии»);
отчетный период, за который подается Отчет;
полное наименование (фамилия, имя, отчество) страхователя согласно Единому государственному реестру юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований, а также другие категории страхователей, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований»;
код по ЕГРПОУ или налоговый номер/серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);
код основного вида экономической деятельности;
класс профессионального риска производства (в случае подачи Отчета за период до 01 января 2016 года);
место нахождения (место проживания) страхователя;
код органа доходов и сборов, в который подается Отчет;
дата подачи Отчета;
инициалы, фамилии, налоговые номера или серии и номера паспортов должностных лиц страхователя;
среднеучетное количество штатных работников за отчетный период (при наличии);
количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислены выплаты (при наличии);
штатная численность работников (при наличии);
количество созданных новых рабочих мест в отчетном периоде (при наличии);
подписи страхователя — физического лица и/или должностных лиц страхователя, удостоверенные печатью страхователя (при наличии).
Указанные реквизиты должны быть обязательно заполнены во всех таблицах приложений к Отчету, где они предусмотрены.
7. Электронная форма Отчета, который подается на электронных носителях, должна быть идентичной Отчету на бумажных носителях.
8. Отчет страхователем должен подаваться в полном объеме. Отчет, составленный с нарушением требований настоящего Порядка, в том числе без обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 6 настоящего раздела, и поданный без необходимых таблиц, не считается Отчетом и считается не подававшимся.
9. В случае прекращения без правопреемника или снятия с учета в органах доходов и сборов страхователь обязан подать Отчет за последний отчетный период до даты государственной регистрации прекращения и Отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались.
10. Если в случае прекращения страхователя есть правопреемник, Отчет в орган доходов и сборов подается правопреемником, если правопреемство подтверждено учредительными документами с указанием правопреемника.
При этом правопреемник обязательно указывает на титульном листе налоговый номер или серию и номер паспорта ликвидированного страхователя.
11. Если юридические лица или ФЛ-предприниматели не используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, Отчет за наемных работников в органы доходов и сборов ими не подается.
Плательщики единого взноса, определенные пунктом 1 раздела III настоящего Порядка, которые находились на учете в органах доходов и сборов или имели местонахождение (место проживания) на территории Автономной Республики Крым или города Севастополя на начало временной оккупации, освобождаются от обязанности подавать отчетность в органы доходов и сборов в течение срока такой временной оккупации и после ее завершения.
12. Отчетность о начисленном едином взносе на суммы выплат наемным работникам и другим лицам в течение срока военной службы ФЛ-предпринимателя, призванного на военную службу в ходе мобилизации или привлеченного к выполнению обязанностей по мобилизации, подается:
уполномоченным лицом ФЛ-предпринимателя в порядке и сроки, установленные Законом;
в случае отсутствия уполномоченного лица — демобилизованным ФЛ-предпринимателем в течение 10 календарных дней после демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций, предусмотренных Законом.
13. ФЛ-предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подавать сами за себя Отчет независимо от того, проводят ли они предпринимательскую деятельность, кроме ФЛ-предпринимателей, указанных в пункте 3 раздела III настоящего Порядка.
14. Если последний день срока подачи Отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи Отчета считается первый после него рабочий день.
15. При приеме Отчета, подаваемого лично страхователем или уполномоченным на это лицом, ответственное лицо органа доходов и сборов обязано визуально проверить наличие заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 6 настоящего раздела, на бумажных носителях.
При отсутствии замечаний ответственное лицо органа доходов и сборов, принимающее Отчет от страхователя, регистрирует Отчет датой фактического получения органом доходов и сборов и обязательно удостоверяет собственной подписью.
На экземпляре, остающемся у плательщика по его желанию, проставляется штамп «ПОЛУЧЕНО».
Такой Отчет считается принятым. Этот факт удостоверяют соответствующие отметки: штамп, дата регистрации документа и регистрационный номер.
16. Ответственным за правильность и достоверность заполнения Отчета является страхователь.
III. Формы и сроки подачи Отчета
1. Страхователи, кроме указанных в пунктах 5, 6 настоящего раздела, а также страхователи, указанные в пунктах 2, 4 настоящего раздела, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛ-предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований), в части подачи Отчета за таких лиц, обязаны формировать и подавать в органы доходов и сборов Отчет в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода.
Отчетным периодом является календарный месяц.
Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов подается по форме № Д4 согласно приложению 4 к настоящему Порядку.
2. ФЛ-предприниматели, в том числе выбравшие упрощенную систему налогообложения, формируют и подают в органы доходов и сборов Отчет сами за себя один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом.
Отчетным периодом является календарный год.
Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса подается по форме № Д5 согласно приложению 5 к настоящему Порядку с указанием типа формы «начальная».
3. ФЛ-предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию по возрасту или социальную помощь.
Отчет указанными лицами не подается.
В случае самостоятельного определения базы начисления единого взноса ФЛ-предприниматели, которые выбрали упрощенную систему налогообложения и которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию по возрасту или социальную помощь, формируют и подают в органы доходов и сборов Отчет сами за себя один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом.
Отчетным периодом является календарный год.
Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса подается по форме № Д5 согласно приложению 5 к настоящему Порядку с указанием типа формы «начальная».
4. Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, формируют и подают сами за себя в органы доходов и сборов Отчет один раз в год до 01 мая года, следующего за отчетным периодом.
Отчетным периодом для них является календарный год.
Отчет подается по форме № Д5 согласно приложению 5 к настоящему Порядку с указанием типа формы «начальная».
5. Лица, которые достигли 16-летнего возраста и не находятся в трудовых отношениях с работодателями, определенными пунктом 1 части первой статьи 4 Закона, и не относятся к плательщикам единого взноса, определенным пунктами 4, 5 части первой статьи 4 Закона, в том числе иностранцы и лица без гражданства, которые постоянно проживают или работают в Украине, граждане Украины, работающие или постоянно проживающие за пределами Украины, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, и заключившие договор на добровольное участие в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, а также члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства, заключившие договор на добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, формируют и подают сами за себя Отчет в течение 30 календарных дней после окончания сроков действия договора.
Отчетным периодом является продолжительность действия договора, а если договором о добровольном участии предусмотрена единовременная уплата лицом единого взноса за предыдущие периоды, в которых лицо не подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе с 01 января 2004 года по 31 декабря 2010 года), — период, за который единовременно уплачен единый взнос за предыдущие периоды.
Отчет о суммах добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии, которые подлежат уплате, и суммах доплаты в органы доходов и сборов подается по форме № Д6 согласно приложению 6 к настоящему Порядку.
6. При наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания с застрахованным лицом страхователи, указанные в пунктах 1, 2, 4 настоящего раздела, и члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства, указанные в пункте 5 настоящего раздела, формируют и подают Отчет в течение пяти рабочих дней после даты составления акта о наступлении несчастного случая, связанного с производством, или с даты составления акта расследования профессионального заболевания по форме П-4.
Отчет о наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания подается по форме № Д7 согласно приложению 7 к настоящему Порядку.
7. Если страхователь из числа страхователей, указанных в пунктах 1, 2, 4 настоящего раздела, в отчетном периоде меняет местонахождение, или место регистрации, или место проживания (за пределами территориального обслуживания органа доходов и сборов, в котором он находился на учете), Отчет за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) подается в орган доходов и сборов по новому месту взятия на учет.
8. В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности страхователей, указанных в пункте 2 настоящего раздела, такие лица обязаны подать сами за себя Отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
9. В случае принятия соответствующими органами (лицами) решения о ликвидации, прекращении деятельности страхователей, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований», последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня принятия соответствующими органами (лицами) решения о ликвидации либо прекращении деятельности таких страхователей.
При этом страхователи, указанные в пункте 4 настоящего раздела, обязаны подать сами за себя Отчет с указанием типа формы «ликвидационная».
IV. Формирование Отчета
1. Отчет формируется на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые в соответствии с Законом начисляется единый взнос.
2. Отчет должен содержать основные данные о страхователе и перечень таблиц Отчета.
Отчет формируется страхователем либо ответственным лицом страхователя и включает таблицы, приведенные в приложениях 4 — 7 к настоящему Порядку.
При формировании Отчета страхователем либо ответственным лицом страхователя, определенными в пунктах 1, 2, 4 раздела III настоящего Порядка, указывается тип формы.
3. На титульных листах приложений 4 — 7 к настоящему Порядку напротив таблиц, подаваемых в органы доходов и сборов, в Отчетах проставляется отметка:
на бумажных носителях — проставляются прочерки;
в электронной форме — поле остается незаполненным.
4. Таблица 1 приложения 4 к настоящему Порядку формируется и подается страхователями, определенными пунктом 1 раздела III настоящего Порядка.
5. Таблицы 2, 8 приложения 4 к настоящему Порядку формируются и подаются только районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения о начислении сумм единого взноса (денежного обеспечения) родителям — воспитателям детских домов семейного типа, приемным родителям, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством, и за лиц, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, и за одного неработающего трудоспособного отца, усыновителей, опекунов, попечителей, фактически осуществляющих уход за ребенком-инвалидом, а также неработающих трудоспособных лиц, осуществляющих уход за инвалидом I группы или за престарелым, который по заключению медицинского заведения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают помощь или компенсацию в соответствии с законодательством.
6. Таблицы 3, 9 приложения 4 к настоящему Порядку формируются и подаются в органы доходов и сборов страхователями, которые начисляют и уплачивают единый взнос за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других созданных в соответствии с законом воинских формированиях, Службе безопасности Украины, органах Министерства внутренних дел Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты.
7. Таблицу 4 приложения 4 к настоящему Порядку формируют и подают в органы доходов и сборов страхователи, которые начисляют и уплачивают единый взнос за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава.
8. Таблица 5 приложения 4 к настоящему Порядку предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц.
Таблица 5 приложения 4 к настоящему Порядку подается страхователем, если в течение отчетного периода:
был заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований) с застрахованным лицом;
был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроенным на новое рабочее место;
лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста;
лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;
лицу предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами.
В случае если по данным страхователя в течение отчетного периода не были зафиксированы факты заключения и расторжения трудовых соглашений (гражданско-правового договора), предоставления соответствующего отпуска, таблица 5 приложения 4 к настоящему Порядку не формируется и не предоставляется в орган доходов и сборов.
Если в течение отчетного периода страхователем с застрахованным лицом был расторгнут трудовой договор, а затем снова заключен, на такое застрахованное лицо делается две записи в таблице 5 приложения 4 к настоящему Порядку: первая — с указанием даты прекращения трудовых отношений; вторая — с указанием даты начала трудовых отношений.
В случае если лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск в связи с беременностью и родами, в отчетном месяце указывается дата начала отпуска.
В случае если у лица закончился отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск в связи с беременностью и родами, в отчетном месяце указывается дата окончания отпуска.
9. Таблица 6 приложения 4 к настоящему Порядку предназначена для формирования страхователями, в том числе теми, которые начисляют и уплачивают единый взнос за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава, в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного обеспечения) в отчетном месяце. Такие сведения формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 2 к настоящему Порядку.
Графа 10 «Код типа начислений» заполняется страхователем только в случаях, предусмотренных перечнем кодов типа начислений 1 — 13.
Код типа начислений 1 указывается только для лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, и единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена, а также лицам, которым после увольнения с работы начислена заработная плата (доход) за отработанное время или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул.
Коды типа начислений 2 — 9 указываются лишь в случаях доначисления или уменьшения суммы единого и страхового взносов застрахованному лицу.
Если доначисляют или уменьшают сумму единого взноса на сумму заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах, применяют коды типа начислений 2 и 3:
2 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма единого взноса;
3 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма единого взноса.
Если доначисляют или уменьшают сумму взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года на сумму заработной платы (дохода), начисленной застрахованному лицу в предыдущих отчетных периодах, применяют коды типа начислений 6 — 9:
6 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года;
7 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года;
8 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую в ходе проверки органом Пенсионного фонда Украины доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года;
9 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую в ходе проверки органом Пенсионного фонда Украины уменьшена излишне начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года.
Суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, вносятся в графу «Общая сумма начисленной заработной платы (дохода) (всего с начала отчетного месяца)» с указанием соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце, с кодом типа начислений 10.
Суммы, приходящиеся на дни отпуска в следующих месяцах, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в отдельных строках по первой строке с кодом типа начислений 10.
Если органы доходов и сборов доначисляют или уменьшают сумму единого взноса на сумму заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах, то применяются коды типа начислений 11 и 12:
11 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую в ходе проверки органами доходов и сборов доначислена сумма единого взноса;
12 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую в ходе проверки органами доходов и сборов уменьшена излишне начисленная сумма единого взноса;
13 — сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платой (доходом) за отчетный месяц.
Графа «Общая сумма начисленной заработной платы (дохода) (всего с начала отчетного месяца)» формируется по каждому отдельному застрахованному лицу.
Суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, и пособия по беременности и родам отражаются в отдельных строках с кодами категорий застрахованного лица, определенными в приложении 2 к настоящему Порядку, в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на такой месяц.
Графа «Сумма начисленной заработной платы (дохода) в пределах максимальной величины, на которую начисляется единый взнос» заполняется по каждому отдельному застрахованному лицу.
Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в заработную плату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления.
Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода) допускается только в случае отражения:
сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, и пособия по беременности и родам, начисленных в предыдущих периодах;
сторнированных сумм отпускных и пособия по временной нетрудоспособности, и пособия по беременности и родам.
Ежемесячные суммы начисленной заработной платы застрахованному лицу за работу на должностях, дающие право на назначение пенсии в соответствии с Законом Украины «О научной и научно-технической деятельности», отражаются отдельными записями (строками) с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа. Сведения о заработной плате или вознаграждениях за работу этому же застрахованному лицу на должностях, не относящихся к научно-техническим, отражаются в отдельной строке.
Начисления отражаются за календарный месяц (с первого до последнего числа месяца).
Относительно одного застрахованного лица допускается несколько записей в таблице 6 приложения 4 к настоящему Порядку, если в течение одного отчетного периода застрахованному лицу были осуществлены начисления выплат за текущие и будущие (отпускные, пособие по беременности и родам), за прошлые (временная нетрудоспособность и пребывание в отпуске в связи с беременностью и родами и начисление сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул) периоды.
Количество календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца не может указываться в отчетном месяце за будущие и прошлые отчетные периоды, за исключением отпуска, отпуска в связи с беременностью и родами и случаев восстановления на работе лица по решению суда.
При наличии нескольких строк относительно одного застрахованного лица количество календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца указывается только в одном, а именно в том, в котором указываются данные о суммах заработной платы (при их наличии).
Признак «неполное рабочее время» в соответствии со статьей 56 Кодекса законов о труде устанавливается соглашением сторон как при приеме на работу, так и в период работы. Признак «неполное рабочее время» проставляется в случае, если лицо работает:
неполный рабочий день (т. е. уменьшение продолжительности ежедневной работы на обусловленное количество часов);
неполную рабочую неделю (сохраняется нормальная продолжительность рабочего дня, но уменьшается количество рабочих дней в неделю);
сочетание неполного рабочего дня и неполной рабочей недели (например, продолжительность рабочего дня 5 часов при 4 рабочих днях в неделю).
10. ФЛ-предприниматели, кроме тех, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, формируют и подают сами за себя в органы доходов и сборов Отчет согласно таблице 1 приложения 5 к настоящему Порядку. В течение года в случае назначения пенсии подается Отчет с отметкой «назначение пенсии» за период до даты формирования заявления на назначение пенсии, при этом тип формы «начальная» не указывается.
11. ФЛ-предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, формируют и подают сами за себя в органы доходов и сборов Отчет согласно таблице 2 приложения 5 к настоящему Порядку. В течение года в случае назначения пенсии подается Отчет с отметкой «назначение пенсии» за период до даты формирования заявления на назначение пенсии, при этом тип формы «начальная» не указывается.
12. Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, формируют и подают сами за себя в органы доходов и сборов Отчет согласно таблице 3 приложения 5 к настоящему Порядку. В течение года в случае назначения пенсии подается Отчет с отметкой «назначение пенсии» за период до даты формирования заявления на назначение пенсии, при этом тип формы «начальная» не указывается.
13. Таблица 7 приложения 4 и таблица 4 приложения 5 к настоящему Порядку формируются и подаются страхователями в случае определения страхователями периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами, которыми устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличающиеся от условий общеобязательного государственного пенсионного страхования, засчитываются при определении права на соответствующую пенсию, а также периоды страхового стажа, не связанные с трудовой и/или профессиональной деятельностью.
Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых засчитывается в специальный стаж, таблица 7 приложения 4 и таблица 4 приложения 5 не формируются и не подаются в орган доходов и сборов.
Код основания для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством указывается в виде восьмиразрядного кода, который состоит из четырех частей.
Для кодирования оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством используются серийно-порядковые коды из справочника кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством, приведенным в приложении 3 к настоящему Порядку.
14. Лица, указанные в пункте 5 раздела III настоящего Порядка, формируют и подают в органы доходов и сборов Отчет согласно таблице 1 приложения 6 к настоящему Порядку о суммах добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, которые подлежат уплате, отдельно за каждый период срока действия договора.
Если Отчет подается за несколько лет одновременно, то формируется один титульный лист и отдельно за каждый год таблица 1 приложения 6 к настоящему Порядку.
15. ФЛ-предприниматели, кроме тех, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, которые осуществляют доплату к сумме страховых взносов согласно уведомлению-расчету, формируют и подают в органы доходов и сборов Отчет согласно таблице 2 приложения 6 к настоящему Порядку в течение одного календарного месяца после осуществления доплаты.
16. ФЛ-предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, которым по результатам проведенной проверки увеличено или уменьшено обязательство, формируют и подают в органы доходов и сборов Отчет согласно таблице 3 приложения 6 к настоящему Порядку в течение одного календарного месяца после осуществления соответствующих расчетов.
Отчет согласно таблице 3 приложения 6 к настоящему Порядку формируется и подается в органы доходов и сборов на основании акта проверки страхователя (обязательным является указание номера и даты акта) и содержит суммы, на которые увеличено или уменьшено обязательство (в таком случае допускается внесение отрицательного значения).
17. Страхователи, указанные в пунктах 1, 2, 4 раздела III настоящего Порядка, и члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства, указанные в пункте 5 раздела III настоящего Порядка, формируют и подают в органы доходов и сборов сведения о застрахованном лице, с которым произошел несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, по форме № Д7 согласно приложению 7 к настоящему Порядку, где указывается расчетный период, за который исчисляется средняя заработная плата (доход) для расчета страховых выплат.
18. ФЛ-предприниматели, которые в течение отчетного года изменяли систему налогообложения, формируют и подают в органы доходов и сборов один Отчет с имеющимся титульным листом, который включает две таблицы: таблицу 1 и таблицу 2 приложения 5 к настоящему Порядку.
19. Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, получают доход от этой деятельности и одновременно являются ФЛ-предпринимателями, кроме лиц, указанных в пункте 3 раздела III настоящего Порядка, формируют и подают в органы доходов и сборов отдельные Отчеты в соответствии с видом деятельности и выбранной системой налогообложения.
V. Исправление ошибок
1. В случае выявления ошибки в Отчете до окончания срока подачи этого Отчета страхователь повторно формирует и подает Отчет в полном объеме в орган доходов и сборов по месту учета.
Действующим считается последний электронный или бумажный Отчет, поданный страхователем до окончания сроков подачи отчетности, определенных настоящим Порядком.
Если страхователем до окончания срока подачи Отчета подаются за текущий отчетный период только отдельные таблицы Отчета с указанием типа формы «отменяющая», «дополнительная», этот Отчет не считается Отчетом и считается не подававшимся.
2. В случае выявления страхователем в Отчете после окончания отчетного периода ошибки в реквизитах (кроме сумм), касающихся страхователя или застрахованного лица, подаются отменяющие документы, т. е. страхователь должен сформировать и подать Отчет за предыдущий период, который содержит: перечень таблиц Отчета, соответствующую таблицу с указанием типа формы «отменяющая» со сведениями, которые были ошибочны, на одного или нескольких застрахованных лиц и соответствующую таблицу с указанием типа формы «начальная» с указанными правильными сведениями на одного или нескольких застрахованных лиц, при этом таблица 6 приложения 4 к настоящему Порядку должна содержать данные по каждому застрахованному лицу отдельно.
Отчет, сформированный для исправления ошибок за предыдущие отчетные периоды, не должен содержать таблиц 1 — 4 приложения 4 к настоящему Порядку. При этом внесение изменений в суммы начисленной заработной платы или дохода и в связи с этим в начисленные суммы единого взноса за отчетный месяц при формировании и подаче отменяющих документов не допускается.
Если нужно полностью отменить сведения, указанные в таблицах 5 и 7 приложения 4 к настоящему Порядку, подаются только отменяющие документы относительно выявленных недостоверных сведений о застрахованном лице.
3. Если страхователем не подавался Отчет за предыдущий отчетный период (периоды), то в текущем отчетном месяце не допускается отражение сумм начисленного единого взноса застрахованным лицам за предыдущий отчетный период (периоды). В таком случае страхователь обязан подать Отчет за текущий отчетный период и в случае необходимости отдельно за предыдущий период (периоды).
Неподанный Отчет за предыдущий отчетный период (периоды) до 2016 года подается в орган доходов и сборов по форме, действовавшей с 01 мая 2015 года.
Такой Отчет подается только один раз за один отчетный период.
4. Если в таблице 5 приложения 4 к настоящему Порядку страхователь не указал никакого действия относительно застрахованного лица из тех, которые предусмотрены пунктом 8 раздела IV настоящего Порядка, он подает Отчет за предыдущий период, содержащий: титульный лист (перечень таблиц Отчета) с указанием типа формы «дополнительная» и таблицу 5 с указанием типа формы «дополнительная», содержащую данные на это застрахованное лицо. Отчет с указанием типа формы «дополнительная» не должен содержать таблиц 1 — 4 приложения 4 к настоящему Порядку.
Аналогично подается таблица 7 приложения 4 к настоящему Порядку.
5. Если страхователем осуществляется доначисление (уменьшение) единого взноса в связи с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих периодах, применяются коды типа начислений, предусмотренные пунктом 9 раздела IV настоящего Порядка.
6. В случае если страхователь подает за один и тот же отчетный период таблицы с указанием типа формы «отменяющая» и «дополнительная», они подаются с отдельными титульными листами (как два отдельных Отчета).
Директор Департамента налоговой таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Ю. Романюк
