Если задолженность по товарам была списана, а налоговый кредит (НК) откорректирован — никаких дополнительных действий в НДС-учете покупателю предпринимать не нужно. Сейчас объясним почему.
В описанной ситуации речь идет о периоде в 1095 дней, тогда вероятнее всего основанием для списания задолженности покупателем было окончание срока исковой давности по такой операции ( п.п. 14.1.11 НКУ).
Но тут нужно заметить: привязываться именно к такому сроку не обязательно. Его можно на законных основаниях продолжить, прервать или вовсе остановить ( ст. 259 — 263 ГКУ). Более того, покупатель может требовать выполнения обязательств даже по истечении срока исковой давности ( ч. 2 ст. 267 ГКУ).
Если по истечении 1095 дней вы устали ждать (как выполнения обязательств, так и хотя бы возврата перечисленного аванса), то можете списать такую задолженность на затраты периода.
О том, что при списании безнадежной дебиторской задолженности нужно корректировать НК, в НКУ ничего не сказано. В то же время нет оснований для того, чтобы оставить ранее отраженный НК. Ведь для этого необходимо, чтобы оплаченные товары участвовали в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности ( п. 198.3 НКУ).
Это значит, что если покупатель при перечислении аванса включил «входной» НДС по такой поставке в НК, ему придется откорректировать последний на дату списания безнадежной дебиторской задолженности.
В дальнейшем — при возврате предоплаты поставщиком (уже после списания задолженности) — дополнительно исправлять сумму НК не потребуется. Вы это уже сделали при списании задолженности. Подтверждают это и налоговики в своем разъяснении в категории 101.07 ЗІР ГФСУ. В то же время на сумму возвращенного аванса вам нужно признать в бухучете доход.
