Якщо заборгованість за товари було списано, а податковий кредит (ПК) відкориговано — ніяких додаткових дій у ПДВ-обліку покупцеві робити не потрібно. Зараз пояснимо чому.
Оскільки в описаній ситуації йдеться про період у 1095 днів, то, найімовірніше, підставою для списання заборгованості покупцем було закінчення строку позовної давності щодо такої операції (п.п. 14.1.11 ПКУ).
Але тут слід зауважити: прив’язуватися саме до такого строку не обов’язково. Його можна на законних підставах продовжити, перервати або зовсім зупинити (ст. 259 — 263 ЦКУ). Більш того, покупець може вимагати виконання зобов’язань навіть по закінченні строку позовної давності (ч. 2 ст. 267 ЦКУ).
Якщо після спливу 1095 днів ви втомилися чекати (як виконання зобов’язань, так і хоча б повернення перерахованого авансу), то можете списати таку заборгованість на витрати періоду.
Про те, що при списанні безнадійної дебіторської заборгованості потрібно коригувати ПК, у ПКУ нічого не сказано. У той же час немає підстав для того, щоб залишити раніше відображений ПК. Адже для цього необхідно, щоб сплачені товари брали участь в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності (п. 198.3 ПКУ).
А це означає: якщо покупець під час перерахування авансу включив «вхідний» ПДВ щодо такого постачання до ПК, йому доведеться відкоригувати останній на дату списання безнадійної дебіторської заборгованості.
Надалі — під час повернення передоплати постачальником (уже після списання заборгованості) — не буде потреби додатково виправляти суму ПК. Ви це вже зробили, списуючи заборгованість. Підтверджують це й податківці у своєму роз’ясненні в категорії 101.07 ЗІР ДФСУ. У той же час на суму поверненого авансу вам потрібно визнати у бухобліку дохід.
