Темы статей
Выбрать темы

Амортизационные разницы по «малоценке»: налоговики порадовали прибыльщиков

Жиленко Екатерина, Децюра Сергей
Письмо ГФСУ от 05.02.16 г. № 2457/6/99-99-19-02-02-15

При составлении декларации по налогу на прибыль (ННП) было немало вопросов. Один из них: нужно ли учитывать налоговые разницы по амортизации малоценных необоротных материальных активов (МНМА)?

Сам по себе вопрос возник из-за различий в нормах НКУ и форме «прибыльной» декларации.

С одной стороны, в приложении АМ к декларации предусмотрены строки для всех 16 групп необоротных активов из  п.п. 138.3.3 НКУ, в том числе и МНМА — группа 11 и соответственно строка А11. Далее при подсчете в стр. 1.2.1 приложения АМ учитывается и стр. А11, а данные стр. 1.2.1 переносятся в приложение РІ. То есть получается, что МНМА учитываются при подсчете амортизационных разниц.

Но, с другой стороны, в  пп. 138.1 и 138.2 НКУ речь идет об увеличении и уменьшении финрезультата на сумму амортизации основных средств (ОС) и нематериальных активов. А МНМА не относятся к ОС и уж явно не относятся к нематериальным активам. Это следует из определения ОС, приведенного в  п.п. 14.1.138 НКУ.

Кто же победит в этой борьбе?

И все-таки победил НКУ. Налоговики в комментируемом письме порадовали своей позицией: ГФСУ признала, что МНМА не относятся к ОС, а потому нормы ст. 138 НКУ в отношении расчета налоговых разниц «малоценки» не касаются.

Практический совет: если вы учли амортизационные разницы по МНМА и они сыграли роль при формировании объекта обложения ННП, то можете уточниться, чтобы уменьшить объект обложения. Но если разницы по амортизации МНМА при увеличении и уменьшении финрезультата вышли «в ноль», то с уточненкой не стоит и морочиться.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше