(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 10-11
  • № 9
  • № 8
  • № 7
  • № 6
  • № 5
  • № 4
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
3/31
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Березень , 2016/№ 12

Амортизаційні різниці по «малоцінці»: податківці порадували прибутківців

Лист ДФСУ від 05.02.16 р. № 2457/6/99-99-19-02-02-15

При складанні декларації з податку на прибуток (ПНП) було чимало запитань. Одне з них: чи потрібно обліковувати податкові різниці з амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА).

Саме по собі запитання виникло через відмінності в нормах ПКУ та формі «прибуткової» декларації.

З одного боку, у додатку АМ до декларації передбачено рядки для всіх 16 груп необоротних активів з  п.п. 138.3.3 ПКУ, у тому числі й МНМА — група 11 і відповідно рядок А11. Далі при підрахунку в ряд. 1.2.1 додатка АМ враховується й ряд. А11, а дані ряд. 1.2.1 переносяться до додатка РІ. Тобто виходить, що МНМА враховуються при підрахунку амортизаційних різниць.

Але з іншого боку, в  пп. 138.1 і 138.2 ПКУ йдеться про збільшення та зменшення фінрезультату на суму амортизації основних засобів (ОЗ) і нематеріальних активів. А МНМА не належать до ОЗ і вже явно не належать до нематеріальних активів. Це випливає з визначення ОЗ, наведеного в  п.п. 14.1.138 ПКУ.

Хто ж переможе в цій боротьбі?

І все ж таки переміг ПКУ. Податківці в листі, що коментується, порадували своєю позицією: ДФСУ визнала, що МНМА не належать до ОЗ, а тому норми ст. 138 ПКУ щодо розрахунку податкових різниць «малоцінки» не стосуються.

Практична порада: якщо ви облікували амортизаційні різниці за МНМА і вони відіграли певну роль при формуванні об’єкта обкладення ПНП, то можете уточнитися, щоб зменшити об’єкт оподаткування. Але якщо різниці з амортизації МНМА при збільшенні та зменшенні фінрезультату вийшли «в нуль», то з уточненкою не варто й морочитися.

амортизація, податок на прибуток, малоцінні необоротні активи додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті