Сначала давайте ознакомимся с размерами минзарплаты (далее — МЗП) и прожиточного минимума (далее — ПМ), которые действуют с 1 мая 2016 года (см. табл. 1 и 2).
Таблица 1. Размеры МЗП
Период действия | 01.05.2016 г. — 30.11.2016 г. |
МЗП в месячном размере, грн. | 1450,00 |
МЗП в почасовом размере, грн. | 8,69 |
Таблица 2. Размеры ПМ
Период действия | 01.05.2016 г. — 30.11.2016 г. |
Социальные и демографические группы населения: | |
• дети в возрасте до 6 лет | 1228,00 |
• дети в возрасте от 6 до 18 лет | 1531,00 |
• трудоспособные лица | 1450,00 |
• лица, утратившие трудоспособность | 1130,00 |
• общий показатель | 1399,00 |
Ну как вам новые размеры? Поражают воображение? А теперь давайте посмотрим, на что они повлияют, а на что нет.
Рост влечет рост
ЕСВ. С 1 мая 2016 года повышается размер максимальной величины базы начисления ЕСВ. С указанной даты и до 30.11.2016 г. он будет равен 36250,00 грн.
Также не забываем о требовании ЕСВ с МЗП! Его необходимо применять при определении базы начисления ЕСВ по основным работникам, к которой применяется ставка ЕСВ 22 %. Если база начисления за месяц по таким работникам меньше МЗП, необходимо определить дополнительную базу начисления ЕСВ и начислить на нее ЕСВ по ставке 22 %.
Чему равна дополнительная база начисления ЕСВ? Разности между МЗП (с мая 2016 года — 1450,00 грн.) и фактической базой начисления ЕСВ, определенной по основному работнику.
И здесь особое внимание рекомендуем вам обратить на работниц, которые находятся в отпуске по беременности и родам. Если сумма пособия, начисленная в предыдущих месяцах за месяцы начиная с мая 2016 года, меньше 1450,00 грн., не забудьте рассчитать дополнительную базу начисления ЕСВ, начислить/уплатить с нее ЕСВ и отразить это в таблице 6 в графах 19 и 21 соответственно.
Расчет допбазы и начисление на нее ЕСВ необходимо проводить в том месяце, по итогам которого сумма декретных оказалась меньше МЗП.
Индексация. Зарплату работников индексируют в пределах ПМ, установленного для трудоспособных лиц. Следовательно, заработную плату в мае — ноябре индексируем в пределах 1450,00 грн. Уже традиционно информацию по коэффициентам индексации и суммам текущей индексации за май 2016 года мы приведем в ближайшем номере «БН».
Больничные и декретные. При расчете больничных и декретных необходимо соблюдать ограничения, размер которых зависит от размеров МЗП и ПМ на трудоспособное лицо, действующих в соответствующих месяцах. Эти ограничения условно можно разбить на общие и специальные.
Общие ограничения предназначены для застрахованных лиц, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет 6 месяцев и более. Озвучим эти ограничения.
По декретным. Сумма пособия в расчете на месяц не должна превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался ЕСВ, и не может быть меньше, чем размер МЗП, установленной на момент наступления страхового случая.
По больничным. Их сумма в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы взимания ЕСВ, с которой уплачивался ЕСВ.
То есть по больничным и декретным верхний предел выплат в расчете на месяц равен:
• 34450,00 грн., если начало страхового случая приходится на май 2016 года;
• 36250,00 грн. — если на июнь – декабрь 2016 года.
Нижний предел по декретным в расчете на месяц, если право на отпуск по беременности и родам возникло начиная с мая 2016 года, равен 1450,00 грн.
Кроме того, и по больничным, и по декретным среднедневная зарплата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день, которая исчисляется путем деления установленного ее размера в последнем месяце расчетного периода на среднемесячное количество календарных дней (30,44). По страховым случаям, наступившим в мае 2016 года, эта величина равна 1131,73 грн. (34450,00 грн. : 30,44), в июне — декабре 2016 года — 1190,87 грн. (36250 грн. : 30,44).
Специальные ограничения предусмотрены для застрахованных лиц, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев составляет менее 6 месяцев.
По декретным. Сумма пособия по беременности и родам в расчете на месяц не должна быть выше двукратного размера МЗП и не может быть меньше размера МЗП, установленной законом в месяце наступления страхового случая.
По больничным. Сумма больничных в расчете на месяц не может быть выше размера МЗП, установленной законом в месяце наступления страхового случая.
Таким образом, если к работнику применяются спецограничения и право на:
• пособие по беременности и родам наступило с мая 2016 года, его сумма в расчете на месяц не должна быть выше 2900,00 грн. и ниже 1450,00 грн.;
• больничные наступило с мая 2016 года его сумма в расчете на месяц не должна быть выше 1450,00 грн.
Кроме того, чтобы отработанный работником месяц вошел в «больничный» стаж как полный, ЕСВ с его дохода должен быть уплачен в сумме не меньше минимального страхового взноса. С 01.05.16 г. его размер по обычному работнику равен: 319,00 грн. (1450,00 грн. х 22 % : 100 %).
Рост в течение года им нипочем
Рост МЗП и ПМ в мае 2016 года не влияет на те показатели, размер которых определяют исходя из размеров МЗП и ПМ, установленных на 1 января 2016 года (1378 грн.). Это в частности:
• предельный размер дохода, дающий право на НСЛ. В течение всего 2016 года воспользоваться НСЛ могут налогоплательщики, если их зарплата за месяц не превышает предел 1930 грн. Исключение — один из родителей, имеющих право на НСЛ на «детей». Для него предельный размер равен 1930 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет;
• размер НСЛ. В течение всего 2016 года размер обычной НСЛ равен 689 грн., повышенной — 1033,50 грн., максимальной — 1378,00 грн.;
• размер не облагаемых НДФЛ суточных расходов для хозрасчетных предприятий. В 2016 году он равен для командировок в пределах Украины — 275,60 грн., для заграничных командировок — 1033,50 грн.;
• размер необлагаемой нецелевой благотворительной помощи ( п.п. 170.7.3 НКУ). В 2016 году — 1930,00 грн.;
• размер необлагаемой помощи на погребение, предоставленной работодателем налогоплательщика по последнему месту работы ( п.п. «б» п.п. 165.1.22 НКУ). В 2016 году составляет 3860,00 грн.;
• размер необлагаемого неденежного подарка ( п.п. 165.1.39 НКУ ). В 2016 году он составляет 689,00 грн.