Срок давности 1095 дней: для каких расчетов корректировок применять

В избранном В избранное
Печать
Жиленко Екатерина, Кравченко Дарья
Бухгалтерская неделя Май, 2016/№ 20

В комментируемом письме налоговики рассмотрели особенности применения срока давности к расчетам корректировки (РК).

И сразу указали на то, что РК составляется в двух случаях ( п. 192.1 НКУ):

• при изменении условий договора (возвратах товаров/услуг/предоплаты, изменении их цены, номенклатуры);

• с целью исправления ошибок, допущенных в налоговой накладной (НН).

Напомним, ранее налоговики настаивали, что проведение НДС-корректировки (составление РК) возможно только в рамках срока давности — 1095 дней. Например, если возврат товаров/изменение суммы компенсации происходили по прошествии 1095 дней, то:

• продавец лишался права уменьшить налоговые обязательства (НО). Хотя при этом они обязывали покупателя откорректировать налоговый кредит (НК) (категория 101.07 ЗІР ГФСУ, утратила силу);

• поставщик и покупатель не могли откорректировать НО и НК. При этом контролеры требовали проводить возврат как поставку товара с выпиской НН и начислением НО (категория 101.14 ЗІР ГФСУ, утратила силу).

Однако такие требования были необоснованными, так как срок, установленный в  п. 102.1 НКУ, никакого отношения к возврату товаров/предоплат не имеет. Подтверждала это и судебная практика (определения ВАдСУ от 02.06.14 г. № К/800/17020/14, от 04.11.15 г. № К/800/49258/14, от 18.02.16 г. № К/800/11558/13).

И только сейчас к такому же выводу пришли и фискалы. В комментируемом письме они заявили: да, НКУ устанавливает срок давности для составления РК. Но! Только для тех из них, которые выписаны с целью исправления ошибок в НН.

При составлении РК по причине изменения условий договора срок давности, определенный ст. 102 НКУ, не применяется!

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить