Строк давності 1095 днів: для яких розрахунків коригувань застосовувати

В обраному У обране
Друк
Жиленко Катерина, Кравченко Дар’я
Бухгалтерський тиждень Травень, 2016/№ 20
Лист ГУ ДФС у м. Києві від 28.04.16 р. № 9957/10/26-15-12-01-18

У листі, що коментується, податківці розглянули особливості застосування строку давності до розрахунків коригування (РК).

І відразу вказали на те, що РК складається у двох випадках (п. 192.1 ПКУ):

• у разі зміни умов договору (повернення товарів/послуг/передоплати, зміни їх ціни, номенклатури);

• з метою виправлення помилок, допущених у податковій накладній (ПН).

Нагадаємо: раніше податківці наполягали, що проведення ПДВ-коригування (складання РК) можливе тільки у межах строку давності — 1095 днів. Наприклад, якщо повернення товарів / зміна суми компенсації відбувалися після 1095 днів, то:

• продавець втрачав право зменшити податкові зобов’язання (ПЗ). Хоча при цьому вони зобов’язували покупця відкоригувати податковий кредит (ПК) (категорія 101.07 ЗІР ДФСУ, втратила силу);

• постачальник і покупець не могли відкоригувати ПЗ і ПК. При цьому контролери вимагали проводити повернення як постачання товару з випискою ПН і нарахуванням ПЗ (категорія 101.14 ЗІР ДФСУ, втратила силу).

Проте такі вимоги були необґрунтованими, оскільки строк, встановлений у п. 102.1 ПКУ, жодним чином не стосується повернення товарів/передоплат. Підтверджувала це і судова практика (ухвали ВАдСУ від 02.06.14 р. № К/800/17020/14, від 04.11.15 р. № К/800/49258/14, від 18.02.16 р. № К/800/11558/13).

І тільки сьогодні такого самого висновку дійшли і фіскали. У листі, що коментується, вони заявили: так, ПКУ встановлює строк давності для складання РК. Але! Тільки для тих із них, які виписані з метою виправлення помилок у ПН.

При складанні РК унаслідок зміни умов договору, строк давності, визначений ст. 102 ПКУ, не застосовується!

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд